Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит ООО на УСН в 2022 — 2023 годах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Единые сроки подачи отчетности и уплаты налогов
С введением ЕНС изменится и привычный график перечислений и отчетности. Нужно запомнить две даты: 25 и 28 число.
До 25 числа каждого месяца нужно отправить уведомление об исчисленных налогах (сборах), если они уплачиваются до отправки декларации или иной формы отчетности.
До 28 числа каждого месяца нужно перечислить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты всех налогов, сборов, недоимок, процентов, штрафов, пени и пр.
Подать уведомление можно любым удобным способом:
- через ТКС, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- в бумажной форме, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, ИП и организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
Описание сквозного примера
В качестве основы для дальнейшего материала будем использовать пример договора аренды.
Организация «Сеть магазинов «Северное сияние» заключила договор аренды с ООО «Компания Альфа» на период с 01.01.2022 по 31.12.2022. Согласно договору, в аренду берутся офисные помещения «Офис 101» и «Офис 102» площадью 20 и 60 кв. м соответственно, а также складская зона «А» площадью 350 кв. м. Ставка аренды за офисные помещения на первое полугодие составляет 1 200 руб. за кв. м в месяц, на второе полугодие – 1 400 руб. за кв. м. в месяц. Стоимость аренды складской зоны составляет 360 000 руб. в месяц за всю площадь.
Срок оплаты установлен до 5-го числа текущего месяца.
Потребление электроэнергии для помещений «Офис 101» и «Офис 102» включено в стоимость арендной платы. Потребление электроэнергии для складской зоны оплачивается отдельно, по фактическому объему. Срок оплаты – в течение 5 рабочих дней с даты выставления счета.
1 августа 2022 г. заключено дополнительное соглашение на предоставление скидки на аренду складской зоны «А» сроком на 3 месяца (с августа по октябрь), согласно которому стоимость аренды составит 300 000 руб. в месяц. Этим же дополнительным соглашением сокращается срок аренды помещения «Офис 101» до 31.08.2022 г.
Ежемесячные начисления
Решение «1С:Управление недвижимостью и арендой КОРП» позволяет создавать счета и поступления от поставщиков по услугам аренды в автоматическом режиме. Расчет по услугам постоянной части арендной платы выполняется по условиям договоров. Для услуг переменной части предварительно отдельным документом выполняется регистрация объемов потребления, после чего эти данные используются для заполнения счетов и поступлений.
В типовой «1С:Бухгалтерии КОРП» для отражения поступления услуг по постоянной части арендной платы в документ Поступление (акты, накладные, УПД) добавлен отдельный вид операции – Услуги аренды. Если аренда учитывается по сложной схеме, то в документе нужно указать способ учета Плата за право пользования предметами аренды.
В «1С:Управлении недвижимостью и арендой КОРП» предусмотрена групповая обработка для создания поступлений от поставщиков по всем договорам аренды. Если в карточке договора контрагента указан способ бухучета аренды Право пользования предметами аренды, то для услуг постоянной части обработка создаст соответствующие поступления. Для услуг переменной части при этом будут созданы обычные поступления, с видом операции Услуги.
Порядок ведения учёта арендатором
Арендатору после получения предмета аренды необходимо признать в бухгалтерском учёте право пользования актива (ППА) и обязательства по аренде.
Если срок аренды не превышает 12 месяцев, рыночная стоимость объекта аренды меньше 300 тыс. рублей или компания имеет право вести упрощённый бухучёт, то арендатор может не признавать ППА и обязательства в бухгалтерском учёте (п. 11).
В таком случае арендатор может учитывать платежи равномерно или в любой другой оговорённой методике. При применении упрощённого варианта нужно, чтобы в договоре аренды не были также предусмотрены: выкуп, переход права собственности и субаренда. В ином случае придётся рассчитывать ППА и обязательства. (п. 12).
С 2022 года организации теперь учитывают в дебете активного счёта не конкретное имущество, а ППА. В кредите пассивного счёта — обязательства по аренде.
Правила учёта ППА аналогичны схожим по характеру активам арендатора. Из-за чего ППА учитывают на счёте 01 или 08 либо другом балансовом счёте (п. 10).
ППА признаётся по фактической стоимости, которая складывается из перечисленных частей (п. 13):
- Величины первоначальной оценки обязательства по аренде.
- Арендных платежей, которые были произведены в качестве аванса.
- Оценочного обязательства арендатора (например: перемещение, демонтаж и восстановление предмета аренды до оговорённого состояния).
- Затрат, связанных с подготовкой к использованию предмета аренды (доставка, установка и подобное).
Как принимаются расходы на аренду офиса при ОСНО?
Для того чтобы принять любые затраты при исчислении налога на прибыль, они должны быть (ст. п. 1 ст. 252 НК РФ):
— экономически обоснованными;
— документально подтверждёнными;
— не перечисленными в ст. 270 НК РФ.
Если эти условия соблюдаются, то арендная плата за офис принимается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — норма подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Если же аренда офиса не связана с производством или реализацией, но связана с иной деятельностью, с которой компания получает прибыль, то арендные платежи принимаются во внереализационных расходах. Основание — норма подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Также нельзя будет принять затраты по незарегистрированному договору, если срок договора аренды более года. Арендные затраты по такому договору рискуют быть расценены налоговиками как не соответствующие условиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Момент учёта поставлен в зависимость от метода — кассовый или начисления.
При использовании метода начисления затраты в виде арендных платежей принимаются независимо от факта оплаты на наиболее раннюю из дат (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2012 № 03-03-06/1/328):
— на последнее число месяца (или иного расчётного периода, прописанного в договоре);
— последнее число отчётного (налогового) периода.
К примеру, если аренда перечислена единой суммой за весь год вперёд, то арендные расходы признаются равномерно в течение всего года.
Как принимается коммуналка при УСН?
Если у арендатора объект «Доходы», то в затратах коммуналка не признаётся (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Если объект «Доходы минус расходы», то порядок учёта коммуналки зависит от того, каким образом арендатор их оплачивает.
Итак, учёт у арендатора на УСН при возмещении коммуналки арендодателю будет зависеть от того, как происходит компенсация. Есть три варианта:
— вариант 1: в составе арендного платежа;
— вариант 2: сверх арендного платежа;
— вариант 3: отдельно от арендных платежей на основе посреднического договора с арендодателем.
- при безналичных расчетах за аренду ИП и организация, внося оплату через доверенных лиц, должны позаботиться об отождествлении таких платежей с предприятием. Тогда арендодателю не будет необходимости использовать онлайн-кассу. А у самих предприятий не возникнет проблемы с принятием данных платежей в состав расходов;
- если в безналичной форме, не используя электронное средство платежа, аренду вносит простое физическое лицо, тогда арендодатель вправе не применять ККТ до 01 июля 2019 года;
- если аренда вносится с личной банковской карточки предпринимателя, тогда платеж квалифицируется законом 54-ФЗ (есть некоторые исключения), как расчеты с физическим лицом, обязывая арендодателя применить онлайн-кассу.
Выше описаны общие правила, но как известно, всегда есть исключения. Причем именно по кассам их множество. Они представлены в статьи 2 закона 54-ФЗ от 22.05.2003. Мы сгруппировали такие случаи в Таблице 3.
| Освобождение от ККТ | Для кого действует | Чем регулируется (пункт статьи 2 закона 54-ФЗ) |
|---|---|---|
| По виду деятельности | Для всех, кто осуществляет эту деятельность | 1, 1.1, 2, 5, 6, 8-15 |
| По географическому расположению | Для всех, кто работает в отдаленных и труднодоступных местностях | 3, 4 и 7 |
| По налоговому режиму | Для ИП на ПСН при определенной деятельности, для всех ИП на НПД | 2.1, 2.2 |
Порядок регистрации онлайн-кассы для УСН в налоговой
В целом процедура не отличается от постановки на учет ККТ любыми другими налоговыми режимами.
Способов регистрации два:
- Через личный кабинет налогоплательщика.
- В отделении ФНС.
Последний путь упростили: теперь поставить онлайн-кассу на учет можно в любом городе, вне зависимости от места регистрации и ведения деятельности. Государственная пошлина в обоих случаях не берется. Для онлайн-регистрации придется обзавестись электронной подписью. Пугаться этого не нужно, девайс понадобится так или иначе. По закону об обязательной маркировке ЭЦП в скором времени должны будут иметь все предприятия розничной торговли.
Документы для оффлайн-регистрации:
- документы, подтверждающие покупку кассового аппарата;
- паспорт онлайн-кассы;
- учредительные документы ИП или организации;
- заявление по форме КНД 1110061. Лучше скачать и распечатать его самостоятельно в нескольких экземплярах перед визитом в налоговую;
- договор с ОФД;
- личный паспорт индивидуального предпринимателя.
Касса ООО на УСН – нововведения
Теперь подписывать приходные и расходные кассовые документы можно электронной цифровой подписью и вести электронный документооборот. Данное новшество найдет своих последователей в малых фирмах, а вот касса ООО на УСН с большим штатом сотрудников вряд ли им воспользуется. Ведь ЭЦП необходимо приобретать для каждого физического лица, которое получает или вносит наличные денежные средства. О возможности совмещать ведение кассы в электронном виде и на бумажных носителях одновременно информации пока нет.
Кассовые документы теперь может подписывать и приходящий бухгалтер, но только в том случае, если договор на его услуги заключен непосредственно с ним. Специалист, выполняющий обязанности по договору аутсорсинга ставить свою подпись на расчетных документах не имеет права.
Нововведения по онлайн-кассам в 2021 году
Фискальный накопитель находится в опломбированном корпусе и содержит ключи для шифрования данных, которые пересылаются в ИФНС. Регистрация вновь вводимых кассовых аппаратов с 01.02.2017 осуществляется только с обязательной онлайн-передачей данных о наличных расчетах.
Отражение в кассовом чеке системы налогообложения, отличной от применяемой, считается нарушением порядка и условий применения ККТ, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ.
Также бессрочно освобождаются от использования онлайн-касс ИП при безналичных расчетах между предпринимателем и организациями.
Нужна ли ИП касса на упрощенке? Зависит это, в том числе, от сферы деятельности предпринимателя и количества работников. Для некоторых может действовать отсрочка, других вообще освобождают от применения ККТ.
Учет операций аренды у арендатора в 2022 году в соответствии с ФСБУ 25
Статья 1 пункт 1 и 2 Федерального Закона №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22 мая 2003 года постановляет обязательное использование онлайн-касс для ИП и организаций на УСН, а также других видах налогообложения при наличных и безналичных расчетах на территории РФ. Таким образом, все-таки онлайн-касса для ИП на УСН нужна.
До 2021 года для части ИП была предоставлена отсрочка, так до 1 июля 2021 года не пользоваться онлайн-кассой могли те ИП на УСН без работников, которые оказывали услуги и работы, а также торговали товарами, которые сами же и изготавливали. Этак категория предпринимателей также могла перейти в статус самозанятых налогоплательщиков или плательщиков НПД.
В 2021 году отсрочка для данной категории кончается и теперь даже ИП на УСН без работников должны использовать онлайн-кассу. Можно также оформится как самозанятый и тогда работать без кассы.
Согласно 54 Федеральному закону, некоторые ИП все же могут не использовать онлайн-кассу.
К исключениям относятся:
- все торгующие печатной продукцией;
- все продающие товары в газетных киосках (если таких товаров меньше половины);
- осуществляет прием стеклотары и утильсырья;
- все, кто оказывает услуги по вспашке огородов, распиливанию дров;
- ИП обеспечивающие учащихся питанием во время учебного времени;
- все ИП на ярмарках и выставках (кроме крытых лавок, автолавок, павильонов, киосков и др.);
- предприниматели торгующие с рук;
- Продажа мороженого и разливных безалкогольных напитков;
- Торговля фруктами, овощами на улице в развал
- Ремонт обуви и изготовление ключей,
- Сиделки и няни,
- Все сдающие в аренду жилье (жилые помещения),
- Религиозные и ритуальные услуги.
Не использовать кассу онлайн могут все те, кто осуществляет свою деятельность в труднодоступных населенных пунктах удаленных от связи. (В таком случае нужно использовать кассу без подключения к интернету, т.е. в автономном режиме). При этом ИП обязан выдавать чек и предоставлять отчеты в Налоговую.
ИП на УСН может работать без кассы, если использует автоматы принимающие только монеты.
Если раньше предприниматели на специальных режимах налогообложения имели право не указывать номенклатуру в чеке, то начиная с февраля 2021 года все ИП на УСН, а также ПСН и ЕСХН обязаны печатать номенклатуру в чеке онлайн-кассы. Теперь важно указывать не только понятное название, но и также количество товара, стоимость каждой отдельной единицы и общую стоимость товара в чеке.
Что еще должно быть в чеке онлайн-кассы:
- Данные индивидуального предпринимателя и его ИНН;
- ФИО кассира оформившего чек;
- Режим налогообложения ИП;
- Признак расчета;
- Итоговая стоимость;
- Форма платежа;
- Номер фискального накопителя;
- Фискальный признак документа;
- QR-код;
- Для маркированного товара знак маркировки или код;
- Номер регистрации онлайн-кассы;
- Ставка НДС;
- Для электронного чека номер клиента или его почта;
- Адрес проведения расчетов;
- Дата и время сделки и др.
Онлайн-касса применяется для расчетов за товары и услуги. Она формирует фискальный документ, записывает его в память в зашифрованном виде, отправляет оператору фискальных данных. Оператор в свою очередь передает чеки в Налоговую. Все это происходит в режиме реального времени. Далее касса печатает чек или отправляет его в электронной форме клиенту.
Любая онлайн-касса для ИП на УСН или любом другом режиме должна отвечать требованиям 54 Федерального закона о ККТ, а именно:
- Онлайн-касса должна работать при подключенном интернете,
- Касса должна передавать сведения в ОФД (для этого подключите ОФД к кассе),
- Модель должна быть в реестре кассовой техники ФНС,
- Касса должна иметь фискальный накопитель на 15 или 36 месяцев,
- ФН должен быть зарегистрирован в реестре и иметь регистрационный номер,
- Перед применением онлайн-кассу нужно зарегистрировать в налоговой.
При выборе онлайн-кассы любому предпринимателю на упрощенной системе налогообложения понадобится учесть ряд факторов:
- Мощность кассы — показатели производительности кассовой техники. Это процессор, оперативная память, размер физического накопителя, скорость печати. Чем выше проходимость и клиентопоток, тем мощнее о��лайн-касса нужна.
- Подключение к интернету — онлайн-кассы поддерживают разный набор каналов связи. Интернет можно подключить по Wi-Fi или проводным способом, через SIM-карту. Перед выбором модели лучше заранее определиться с типом подключения, который вы будете использовать.
- Формат печати — можно использовать узкий экономичный формат чека, а можно широкий (80 мм.). Широкий формат чека применим для печати маркетинговой информации, большого количества товаров или услуг в чеке. Обычно широкая кассовая лента используется в супермаркетах и гипермаркетах.
- Программное обеспечение — важное значение имеет кассовая программа, возможность установки дополнительных программных продуктов и интеграции с товароучетными и управляющими системами.
- Интерфейсы — набор интерфейсов и их количество напрямую влияет на набор подключаемого оборудования. Так можно подключить весы, сканер штрих-кодов, денежный ящик, дисплей покупателя, даже съемный моноблок.
- Работа с ГИС — если планируется работа с государственными системами, такими как ЕГАИС или Честный Знак, нужна касса, поддерживающая взаимодействие с ними.
- Скрытые платежи и подводные камни — многие производители кассового оборудования взимают плату за программное обеспечение по форме подписки, обновления также являются платными. Некоторые производители берут комиссию с чеков или плату за дополнительные приложения для каждого действия. При покупке онлайн-кассы для УСН ИП должен учитывать все эти моменты.
Новый налоговый режим УСН ориентирован на микробизнес, индивидуальных предпринимателей с доходом ниже 60 млн руб., предприятия, где трудится меньше 5 человек. Пользователи АУСН не будут платить налог на прибыль, имущество организаций, НДС, а ИП – НДФЛ, НДС.
Проект предусматривает сокращение выплат благодаря учету расходов на свое дело. Данные о расходах будут поступать в ФНС при помощи онлайн-ККТ, банковских платежей. Увеличение нагрузки, по замыслу создателей системы, сбалансируется благодаря отмене страховых взносов как за самих предпринимателей, так и за работников.
Кто будет рассчитывать налоговую базу:
- плательщик (компания, ИП);
- налоговая инспекция;
- банки;
- операторы фискальных данных.
Сумма взносов рассчитывается ежемесячно на базе данных онлайн-касс и информации о банковских операциях, что упрощает ведение отчетности. Предприниматель отчисляет в ФНС небольшие ежемесячные взносы.
Как и в случае с самозанятыми, экспериментальный режим (после одобрения Думой) сначала «обкатают» в четырех регионах России, посмотрят, как он работает, доведут до ума и запустят по всей стране.
Где:
- Москва;
- Московская область;
- Татарстан;
- Калужская область.
Когда: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.
Под действие нового типа налогообложения попадают малые предприятия, организации с годовым доходом до 60 млн руб., суммарными основными средствами не более 150 млн руб. и численностью работников до 5 чел. Схема подходит ИП, малому и микробизнесу.
Кто не может применять автоматическую систему:
- микрокредитные организации;
- страховые компании;
- инвестиционные фонды;
- ломбарды;
- производители товаров, которые должны платить за использование акциза;
- НКО;
- фермы;
- компании с работниками-иностранцами;
- нотариусы, адвокаты;
- некоммерческие пенсионные фонды;
- и другие типы бизнеса, не имеющие права применять УСН.