Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вернуть излишне (ошибочно) уплаченные отчисления и взносы на ОСМС?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В банк в подобной ситуации нужно обращаться в первую очередь. Но финансово-кредитные организации чаще всего не могут произвести возврат средств, когда они уже переведены на другой счет. Им для отмены транзакции необходимо разрешение клиента. Если удалось договориться с получателем сразу, без письма, то средства должны будут возвратиться достаточно быстро.
Обращение в банк при ошибочном поступлении денежных средств
Бывает, что ошибочное перечисление происходит не из-за плательщика, и тогда возврат средств происходит оперативно. Банк сам организует весь процесс, ведь это по его вине произошло неправильное перечисление. Но если к неправильной транзакции привели действия плательщика, то банк не будет ему особо помогать в получении возврата. Придется договариваться с получателем, ведь возврат средств на досудебном этапе зависит прежде всего от его доброй воли.
Если незадачливому отправителю удалось уговорить случайного получателя на возврат средств, тот в течение 10 дней должен написать заявление о намерении вернуть неоснованно полученную денежную сумму. На перечисление самих средств дается больший срок, до 30 дней.
Распространенные ошибки при возврате переплат по общеобязательным платежам
К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц — возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
| Описание ошибки | Способ разрешения ситуации |
| Использован неактуальный бланк заявления либо ошибочно взят бланк не по тому виду взносов:
например, заполнена и подана форма для возвращения лишних платежей по ВН и М вместо формы для взносов на травматизм |
На сегодня применяются следующие формы заявлений на возврат:
23-ПФР (для переплат ОПС, ОМС до 2017 года); 23-ФСС (формат введен распоряжением фонда № 49 от 17.02.2015 для излишних сумм ВН и М за 2016 год); 23-ФСС (формат введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016 для переплаченных сумм по общеобязательным взносам на травматизм за любой период); КНД 1150058 (для переплат с 2017 года по взносам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М) |
| Ошибочная подача заявления на возврат переплаченных сумм по платежам ОПС за период до 2017 года в ФНС вместо ПФР | ФНС решает вопросы по возвращению переплат только с 2017 года, посему по прошедшим периодам (до текущего года) обращаться нужно в надлежащий фонд |
Когда может возникнуть переплата пенсии
В интернете можно найти немало историй о том, как пенсионер получает заказное письмо (телефонный звонок) от Пенсионного фонда, где ему говорят: вам по какой-то причине переплатили пенсию. Теперь, пожалуйста, верните всю лишнюю сумму. Это, хоть и похоже на какое-то мошенничество, таковым на самом деле не является – у ПФР действительно может возникнуть переплата пенсии, и всю сумму «сверху» попросят вернуть.
Более того, вариантов переплаты пенсии есть не один и не два, а достаточно много. Дело в том, что многие выплаты по линии Пенсионного фонда привязываются к каким-то условиям. Например, социальная доплата до прожиточного минимума начисляется только неработающим пенсионерам, выплата за детей-иждивенцев привязывается к их возрасту, и т.д.
Если обобщить самые распространенные случаи, то переплата пенсии может возникнуть, когда человек получает пенсию (или ее часть), не имея на то права:
- пенсионер получает социальную доплату к пенсии (если она ниже прожиточного минимума) или социальную пенсию (не имея нужного стажа), и устраивается на работу. Работающие пенсионеры не получают доплаты и социальные пенсии, но данные в ПФР от работодателя доходят не сразу, и он успевает получить 1-2 выплаты на прежних условиях;
- студент очной формы получает пенсию по потере кормильца (она полагается до 23-летнего возраста), но потом переводится на заочную форму, забыв оповестить об этом факте Пенсионный фонд. Всю пенсию, которую он получит после перевода, ему придется вернуть. То же касается случаев, когда студента отчислят из вуза или призовут в армию на срочную службу;
- пенсионер получает повышенную фиксированную выплату за ребенка, находящегося у него на иждивении. Но затем ребенка отчисляют из вуза или он находит работу – право на повышенную доплату теряется;
- пожилой пенсионер оформил помощь от родственника, за что получает 1200 рублей в месяц на это. Если этот родственник устроится на работу, право на доплату пропадает – но ПФР снова узнает обо всем с задержкой;
- человек оформил пенсию в одном регионе, но живет в другом. Если в регионе его официальной регистрации выше прожиточный минимум или полагаются доплаты за районный коэффициент, то при переезде право на них теряется. Правда, вычислить это не так просто – человек мог просто поехать в гости в другой субъект РФ;
- пенсионер сменил гражданство на российское, но из-за бюрократических барьеров какое-то время получал российскую пенсию одновременно с пенсией от другого государства. В этом случае российскую пенсию придется вернуть;
- пенсионер умер, но его родственники сняли пенсию с карты. Формально эти деньги им не принадлежат, и ПФР может потребовать их вернуть.
И, конечно, могут быть другие случаи – вроде технической ошибки со стороны Пенсионного фонда или человеческого фактора со стороны его сотрудников. Все это, увы, тоже будет основанием потребовать вернуть часть денег обратно.
Базовые правила зачета / возврата переплаты
В 2021 году действуют следующие правила зачета / возврата излишне уплаченных сумм в бюджет:
1. Переплату нельзя вернуть, если есть задолженность перед бюджетом.
Получив заявление от налогоплательщика контролеры сначала проверят состояние расчетов с бюджетом. Если у налогоплательщика есть недоимки, набежали пени, висят неоплаченные штрафы, то эти долги погасят за счет переплаты. Если после погашения всех обязательств деньги еще остались — их вернут на расчетный счет заявителя.
2. Зачет нельзя провести при наличии долгов перед казной.
Работает та же схема. Нельзя зачесть излишек в счет будущих платежей, если есть долги перед бюджетом Сначала налоговики погасят все недоимки, а уже потом зачтут остаток средств (при его наличии) в счет будущих платежей.
3. Переплату можно зачесть в счет налога любого уровня.
Например: направить переплату по федеральному налогу в счет будущих платежей по региональному налогу.
Важно: это правило заработало с 01.10.2020, но его можно применить к переплатам, которые образовались до этой даты.
4. Зачет переплаты не работает между разными видами страховых взносов.
Например: нельзя излишек по взносам на медстрахование направить в счет будущих платежей по пенсионному страхованию.
5. Можно вернуть переплату по взносам на пенсионное страхование, даже если ПФР уже разнес суммы по лицевым счетам физлиц.
Возврат не проведут только в том случае, если физлицу, на лицевой счет которого была распределена переплата, уже назначена пенсия.
6. Для возврата или зачета переплаты по НДФЛ действует особый порядок.
Свободно распоряжаться переплатой по НДФЛ работодатель не вправе. Ведь это не его деньги, а деньги физлиц, с которых ошибочно был удержан налог в большей сумме. Поэтому при излишнем удержании налога корректировать ошибки нужно внутри предприятия. То есть в следующем месяце перечислить в бюджет меньше налога, а физлицам вернуть на личные счета излишне удержанные суммы.
Если же организация (ИП) по ошибке перечислила в бюджет собственные средства (то есть перевела деньги до того, как удержала их с дохода работников), то эту сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Но только не в счет НДФЛ. Так как денежный излишек не удержан с дохода физлиц, а принадлежит налоговому агенту.
7. Нельзя произвести зачет или возврат переплаты, если истек срок исковой давности.
Срок для зачета или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если этот срок истек, то в ответ на обращение налогоплательщика инспекторы вынесут решение об отказе.
Однако можно попытаться оспорить это решение в суде. Дело в том, что по ГК РФ срок исковой давности начинает течь с даты, когда налогоплательщик узнал о переплате.
Например: сумму налога по УСН можно признать излишне уплаченной только с даты подачи декларации за год. А дата внесения авансовых платежей не является датой возникновения переплаты по упрощенному налогу. Поэтому, если с даты подачи декларации три года еще не прошли, есть шанс отстоять свои интересы в суде.
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Налоговая пришла к единому (ну почти) мнению о том, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут платить 1% с доходов свыше 300 000 ₽ не со всех доходов, а с разницы между доходами и расходами. Об этом она написала в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Другое дело, что в Налоговый кодекс поправку так и не внесли, и что не все налоговые адаптировались к новому правилу. Именно поэтому мы не стали спешить с этой новостью, зато сейчас можем с уверенностью сказать 3 вещи:
— 1% за 2021 год стоит платить с разницы.
— Взносы за 2021 год большинству начислят с разницы между доходами и расходами, и для этого не придётся судиться, лишь в некоторых случаях написать в налоговую письмо.
Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:
- Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
- Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
- Средства, внесенные до 2021 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.
Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.
До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:
- Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
- Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.
Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.
Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:
- Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
- Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
- Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
- Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.
По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.
Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.
Скорректировано условие возврата излишне уплаченных страховых взносов на ОПС
Информация о страховых взносах консолидируется на счете 69 в разрезе субсчетов, открытых по видам обязательного страхования.
- Дт 69 Кт 51 при оплате страхового взноса. Суммы переплат на предприятии учитываются по дебету.
- Дт 51 Кт 69 при возврате средств переплаченного взноса.
Суммы переплат, не учтенные в расходах при определении налогооблагаемой базы, не относятся на внереализационные доходы предприятия.
При задержке возврата взносов со стороны ИФНС или ФСС в части отчислений на страхование от НС и ПЗ предприятие имеет право предъявить сумму процентов, исчисленных на величину просроченной суммы.
Величина процентов исчисляется по стандартной формуле расчета пени. Для уточнения суммы можно воспользоваться калькулятором. Проценты за просрочку возврата переплаты рассчитываются после поступления суммы на расчетный счет предприятия. Сумма процентов, положенная к выплате предприятию, не засчитывается в счет последующих платежей или недоимки.
Пример расчета процентов ⇓
- Количество дней просрочки возврата переплаты – 10 дней.
Проценты исчисляются со дня, следующего за датой взыскания и по день фактического получения. При несвоевременном возврате из фондов суммы взносов, оплаченных предприятием до 2017 года, возможность предъявления процентов за просрочку отсутствует.
Когда компания страховые взносы переплатила, к нее есть право вернуть переплату. Однако, порядок возврата переплаты будет зависеть от того, в какой именного год были совершены платежи.
Если переплата возникла еще до 2017 года, то платежи были перечислены в ПФР и ФСС. А с 2017 года за страховые взносы отвечает уже ФНС.
Соответственно, если необходимо вернуть переплату, уплаченную до 2017 года, то обращаться нужно будет в фонды, а если переплата возникла по платежам, совершенным с 1 января 2017 года, то обращаться с заявлением нужно будет в налоговый орган.
В зависимости от вида платежа также зависит куда следует обращаться:
| Вид платежа | До 2017 года | С 2017 года |
| ОПС, ОМС | ПФР | ФНС |
| ФСС | ФСС | ФНС |
Ошибки в заполнении платежного поручения
Итак, документом, подтверждающим уплату страховых взносов во внебюджетные фонды, является платежное поручение. При заполнении такого поручения страхователь может допустить ошибки, от которых зависит факт поступления сумм страховых взносов на счет Федерального казначейства. Если суммы страховых взносов не поступили на счет Казначейства, в этом случае ст. 47 Закона N 212-ФЗ предусмотрена ответственность для плательщика страховых взносов. В данной статье сказано, что неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, их иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов. Если описанное деяние совершено умышленно, это влечет взыскание штрафа в размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов (п. 2 ст. 47 Закона N 212-ФЗ). Кроме штрафа, ст. 25 Закона N 212-ФЗ предусмотрено начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным указанным Законом сроком уплаты сумм страховых взносов. При этом пени определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с суммами страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как вернуть излишне уплаченные страховые взносы
Суммы переплаты, образовавшиеся у предприятия, подлежат возврату в течение установленных периодов в зависимости от дополнительных условий:
- Для переплат 2017 года установлен месячный срок со дня обращения в ИФНС по взносам и в ФСС по отчислениям на страхование от НС и ПЗ.
- По взносам, внесенным в фонды до наступления 2017 года, установлен период возврата в течение 10 дней со дня обращения.
- По отчислениям до 2017 года, излишне уплаченным на ВН и М, возврат производится по истечении 10 дней.
Для возврата взноса предприятию предоставляются 3 года со дня уплаты.
Информация о страховых взносах консолидируется на счете 69 в разрезе субсчетов, открытых по видам обязательного страхования.
- Дт 69 Кт 51 при оплате страхового взноса. Суммы переплат на предприятии учитываются по дебету.
- Дт 51 Кт 69 при возврате средств переплаченного взноса.
Суммы переплат, не учтенные в расходах при определении налогооблагаемой базы, не относятся на внереализационные доходы предприятия.
При задержке возврата взносов со стороны ИФНС или ФСС в части отчислений на страхование от НС и ПЗ предприятие имеет право предъявить сумму процентов, исчисленных на величину просроченной суммы.
Величина процентов исчисляется по стандартной формуле расчета пени. Для уточнения суммы можно воспользоваться калькулятором. Проценты за просрочку возврата переплаты рассчитываются после поступления суммы на расчетный счет предприятия. Сумма процентов, положенная к выплате предприятию, не засчитывается в счет последующих платежей или недоимки.
Пример расчета процентов ⇓
- Количество дней просрочки возврата переплаты – 10 дней.
Проценты исчисляются со дня, следующего за датой взыскания и по день фактического получения. При несвоевременном возврате из фондов суммы взносов, оплаченных предприятием до 2017 года, возможность предъявления процентов за просрочку отсутствует.
Когда компания страховые взносы переплатила, к нее есть право вернуть переплату. Однако, порядок возврата переплаты будет зависеть от того, в какой именного год были совершены платежи.
Если переплата возникла еще до 2017 года, то платежи были перечислены в ПФР и ФСС. А с 2017 года за страховые взносы отвечает уже ФНС.
Соответственно, если необходимо вернуть переплату, уплаченную до 2017 года, то обращаться нужно будет в фонды, а если переплата возникла по платежам, совершенным с 1 января 2017 года, то обращаться с заявлением нужно будет в налоговый орган.
В зависимости от вида платежа также зависит куда следует обращаться:
| Вид платежа | До 2017 года | С 2017 года |
| ОПС, ОМС | ПФР | ФНС |
| ФСС | ФСС | ФНС |
Порядок возврата переплаты по страховым взносам
С 1 октября 2020 года вступает в силу новый закон и переплатой можно будет распоряжаться для уплаты любых налогов и пени. Срок уплаты налогов — 1 декабря, значит, в 2020 году этим правилом уже можно будет воспользоваться.
Вернуть переплату по налогу целесообразно, если сумма существенная и выгоднее будет держать эти деньги на своем счете. Есть есть задолженность по налогам, сборам и пеням, сначала нужно погасить долг, например за счет этой же переплаты, а потом оформить на остаток возврат.
Можно вернуть всю сумму переплаты за вычетом других задолженностей по этому налогу и пеням. Если за один автомобиль в собственности переплатили, а по второму есть долг, сначала нужно погасить долг, а потом вернуть переплату. Если есть долг по земельному налогу и переплата по налогу на имущество физических лиц — то же самое.
Ограничений по суммам нет. С 1 октября будет иначе: за счет переплаты можно будет погасить долг по другому налогу и только после этого возвращать остаток переплаты.
Для возврата переплаты есть регламент.
В какой срок нужно обратиться за возвратом переплаты. Переплату можно вернуть, если со дня уплаты прошло не более трех лет. Если за три года не успеете обратиться, налоговая спишет переплату.
Когда налоговая вернет переплату. После подачи заявления о возврате или зачете переплаты у налогового органа есть 10 дней для рассмотрения. После принятия решения налоговая в течение пяти дней должна уведомить заявителя о принятом решении, а в случае возврата — вернуть переплату в течение месяца.
Не любое заявление о возврате или зачете налоговая может рассмотреть положительно. Например, переплату не вернут, если предоставлены неверные реквизиты банковского счета для возврата или владелец счета — другой человек.
Что такое невозвратная переплата. Переплата считается невозвратной, если прошло три года с момента уплаты этого налога или есть другие долги по налогам, которые можно покрыть переплатой. В 2020 году бесполезно писать заявление на возврат переплаты, которая появилась в 2016 году.
По истечении трех лет налоговая может списать переплату — ни вернуть, ни зачесть ее уже не получится.
Что делать, если налог списался ошибочно. В этом случае также поможет заявление в налоговый орган. Укажите основания, на которых вы считаете списание налога ошибочным, и дождитесь решения. Если результат вас не устроит — обращайтесь в суд.
Что делать, если налоговая не хочет делать возврат. Если при подаче заявления с документами вы получили отказ на возврат — подайте жалобу в управление ФНС по вашему региону. Это можно сделать лично в налоговом органе или через кабинет налогоплательщика на сайте. В случае отказа налогоплательщик может подать исковое заявление в суд.
Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?
В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).
Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.
Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:
- взносы, уплачиваемые после 2021 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
- взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
- в течение 2017–2021 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2021 года.
Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2021 — 2021 годах придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.
О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Взносы «обнулили». Как вернуть переплату?
С 2017 года основную часть страховых взносов – на пенсионное, медицинское страхование и страхование в связи с временной трудоспособностью и материнством (ВНиМ), администрирует ФНС. Взносы за периоды, начиная с 2017 года, уплачиваются хозяйствующими субъектами в налоговую инспекцию. Соответственно и возврат переплаты по взносам ИФНС, как администратор, осуществляет сама. При этом она руководствуется положениями НК РФ, закрепленными в ст. 78 и 79, которые устанавливают общие правила возврата всех типов бюджетных платежей — не только страхвзносов, но и налогов и сборов.
По общему правилу, возврат взносов, администрируемых ФНС, возможен в течение 3-х лет со дня возникновения переплаты (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК РФ). Но при его пропуске право на возврат можно попробовать восстановить в судебном порядке. Суды могут быть лояльны к не слишком длительным пропускам срока, которые обусловлены разными подходами ФНС и налогоплательщика к установлению момента начала его отсчета (например, решение Арбитражного суда Орловской области от 04.07.2018 по делу № А48-2866/2018).
Сроки возврата переплаты по страховым взносам, которые администрирует ФНС, аналогичны тем, что установлены для налогов. Сумма переплаты по взносу подлежит возврату в течение 1 месяца после получения ИФНС заявления (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ). В течение 10 дней после получения заявления налоговики принимают решение об осуществлении возврата (п. 8 ст. 78, п. 2 ст. 79 НК РФ). При этом, если по взносу, который был излишне уплачен, проводится камеральная проверка, решение о возврате принимается не ранее 10 дней после ее завершения (п. 8.1 ст. 78 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели также могут рассчитывать на возврат переплаты по взносам в ПФР и ФФОМС, перечисленным за себя. Уплата за себя взносов в ФСС (на ВНиМ и на «травматизм») для них не обязательна.
ИП потребуется составить, чтобы получить возврат переплаты по взносам, заявление в ФНС. Для ИП действуют те же правила ст. 78 и 79 НК РФ, рассмотренные выше.
Досудебный порядок возврата взысканий от ФНС необязателен
Налоги и взносы / 11:34 25 декабря 2020, Арбитраж / 11:34 25 декабря 2020
До передачи администрирования налога в ИФНС предприятия производили отчисления взносов во внебюджетные фонды. Для возврата переплаченных до 2017 года средств необходимо обратиться в фонд, на счету которого образовалась переплата. С целью получения точной информации об остатках сумм на лицевых счетах в фондах и определения состояния расчетов по взносам, пени и штрафам производится сверка.
| Порядок обращения | Лично либо через представителя | Почтовым отправлением |
| Дополнительные условия для обращения | Лицом предъявляется письменная форма заявления. Представитель лица должен иметь нотариально удостоверенную доверенность | Заказное письмо сопровождается описью и уведомлением о вручении получателю |
| Преимущества | Возврат производится в более краткие сроки | Отсутствует необходимость дополнительной траты времени на обращение в фонд |
| Недостатки | Значительная трата времени | Более длительный период возврата |
Налогоплательщик получает сумму переплаты из ИФНС на основании документа, утвержденного фондом. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней после получения заявления с последующим направлением документа в ИФНС. Отправка производится на следующий день после утверждения и регистрации решения. После получения документа ИФНС сообщает в УФК реквизиты для возврата сумм.
Варианты переплат и в счет чего ее зачисляют
Под переплатой социальной доплаты к пенсии подразумевается излишнее перечисление средств, произошедших по вине адресата или ПФР. Соответственно, выплаченные деньги являются расходной частью ведомства.
В некоторых ситуациях удержание переплаты пенсий касается больших сумм, связанных с ежемесячным начислением долга у следующей категории:
- студенты преклонного возраста;
- лица, ухаживающие за детьми-инвалидами, нетрудоспособными гражданами или лицами с ограниченными возможностями 1 группы;
- граждане объем дохода, которых составляет ниже уровня МРОТ.
Каждый из видов платежей может стать причиной избытка начисления. Поэтому его могут занести в следующие счета:
- в виде следующих выплат по взносу из аналогичной категории;
- как погашение долга по страховым взносам, штрафным санкциям и неустойкам по той же статье.
Иногда ПФР может сам, без суда, удержать у пенсионера переплату
У человека, который получает какую-либо пенсию, есть обязанность: незамедлительно уведомлять ПФР обо всех обстоятельствах, которые влекут прекращение выплаты пенсии или надбавки к ней либо влияют на ее размер.
К примеру, пенсионер, у которого есть ребенок в возрасте до 23 лет, обучающийся по очной форме, имеет право на фиксированную надбавку к пенсии. Но она положена лишь до тех пор, пока ребенок учится. Если его отчислят, об этом надо сообщить в ПФР. Выплачивать надбавку прекратят.
Если пенсионер этого не сделает, а потом фонд выявит переплату, он будет вправе самостоятельно принять решение удерживать переплаченную надбавку из суммы оставшейся пенсии. Максимальный размер такого удержания за раз — не более 20% от суммы пенсии.
Нередко ПФР выясняет, что у человека уже нет права на пенсию — например, ему не продлили инвалидность, — и, соответственно, прекращает ее выплачивать. То есть удерживать переплату не из чего. Тогда за возмещением расходов ПФР будет обращаться в суд.
Порядок взыскания излишне уплаченных выплат
Взыскание излишне уплаченных сумм производится в следующих случаях:
- предоставление пенсионером недостоверных сведений;
- несвоевременное обращение в ПФР;
- замалчивание изменений, которые могут повлиять на пенсионные выплаты.
После принятия ПФР решения об удержании денежных средств взыскание производится с начала месяца, следующего за месяцем вынесения решения. Как уже отмечалось, удержания не могут быть более 20% от суммы пенсии, однако в ряде случаев удерживают и до 50%.
Решение может быть обжаловано пенсионером в судебном порядке или на уровне Пенсионного фонда:
- Если после проведения проверки будут обнаружены злоупотребления со стороны получателя выплат (намеренное предоставление неверных сведений), дело передается в органы прокуратуры.
- После проведения расследования виновника могут привлечь к уголовной ответственности и обязать возместить причиненный ущерб.
Порядок возврата переплаты по взносам
Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит зачету по соответствующему бюджету, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей по взносам, задолженности по пеням и штрафам либо возврату плательщику взносов (п. 1.1 и 14 ст. 78 НК РФ). Для осуществления зачета и возврата переплаты следует обратиться в налоговую инспекцию1. Но эти правила касаются только взносов за периоды с 2017 г.
Начисленные проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов орган контроля может уплатить плательщику не в полном объеме. Оставшуюся сумму процентов он рассчитывает исходя из даты фактического возврата плательщику сумм излишне взысканных страховых взносов. Решение о возврате оставшейся суммы процентов орган контроля принимает в течение 3 рабочих дней. Отсчет производится со дня получения уведомления соответствующего территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств (п. 11 ст. 27 Закона № 212‑ФЗ).
Важно знать, что суммы выявленной переплаты по страховым взносам фонды вернут не всегда. К примеру, возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд не производится, если территориальный орган Пенсионного фонда учел сумму излишне уплаченных страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета и эти сведения разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. То есть если плательщик уже предоставил в ПФР сведения индивидуального (персонифицированного) учета, где эти суммы переплаты учтены фондом в лицевых счетах застрахованных лиц (п. 22 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ).
С решением об отказе плательщик может столкнуться также, если у него были задолженности по пеням и штрафам, предусмотренным Законом № 212‑ФЗ, и сумма этих задолженностей больше или равна сумме переплаты.
Вернуть излишне уплаченные взносы можно только после зачета их в счет погашения долгов по штрафам и пеням (п. 12 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ). И если суммы таких задолженностей окажутся больше суммы выявленной переплаты, то возвращать плательщику будет уже нечего.