Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Спецодежда при увольнении работника». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.Освобождение от налогообложения Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога. К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений. Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности. Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.
Октябрьский городской суд Республики Башкортостан принял к рассмотрению исковое заявление от ООО «Ойл-Сервис». Представитель организации обратился в суд с просьбой взыскать с уволившегося работника сумму за невозвращенные средства индивидуальной защиты. По существу дела было сообщено следующее:
- В организации трудился работник, который исполнял обязанности машиниста подъемника.
- В связи со спецификой профессии сотрудник был обеспечен спецодеждой в виде утепленного мужского костюма и спецобувью, в виде зимних сапог.
- Работник написал заявление на увольнение по собственному желанию и в законные сроки контракт с ним был, расторгнут.
- Однако при расчете он не вернул выданные ему СИЗ.
Работодатель пытался решить вопрос мирно и посылал письменные запросы уволенному с просьбой вернуть СИЗ или деньги, но ответы на них так и не были получены.
Возврат Остаточной Стоимости Одежды
- выяснить кадастровый номер участка, используя публичную кадастровую карту Росреестра (для этого необходимо знать адрес объекта);
- в районном отделении Регистрационной палаты взять реквизиты для оплаты госпошлины;
- оплатить госпошлину;
- составить и отправить запрос в районное отделение ЕГРП с указание адреса (подробным описанием местонахождения) объекта, его кадастровым номером и вашим Ф. И. О.
Спецодежда при увольнении работника: какие налоги заплатит сотрудник
Поскольку спецодежда не принадлежит работнику, а является собственностью организации, выдавшей ее, сотрудник должен бережно относится к форме и вернуть комплект обратно на фирму. Например, если:
- подчиненный решил уволиться с компании;
- работник перешел на новую должность или на новое рабочее место;
- спецодежда стала непригодной для дальнейшей носки (по причине естественного износа или ее порчи).
| Сотрудник вернул спецодежду | Работник оставил спецодежду у себя или утратил ее |
| Спецодежда передается назад в компанию;
остаток стоимости после естественного износа формы возмещается за счет средств работника; число переданных предметов списывается с личной карточки работника; НДФЛ не платится. |
Сотрудник получил нематериальную выгоду — доход, оставив у себя одежду;
стоимость спецодежды облагается НДФЛ, который удерживается с сотрудника; налог платится в ФНС; величина дохода учитывается в справке по форме 2-НДФЛ при оформлении увольнения. |
Статья Учет и списание спецодежды при увольнении работника в 1С: Бухгалтерии предприятия
Следуя указаниям трудового кодекса РФ, работодатель обязан обеспечить своих работников спецодеждой, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных режимах и связанных с загрязнением.
Если с передачей спецодежды сотрудникам обычно проблем не возникает, то в ситуации с возвратом или списанием могут возникнуть спорные вопросы. Дополнительно усложним задачу и рассмотрим случай при увольнении сотрудника, срок использования спецодежды не более 12 месяцев.
Рассмотрим первый вариант, когда на дату увольнения срок использования спецодежды истек, но спецодежда не списана и числится за сотрудником на забалансовом счете МЦ.02. В таком случае возврат спецодежды оформляется ручной операцией Дт МЦ.02 – Кт 000.
Удержание стоимости спецодежды с работника
Работник по статье 243 ТК РФ несет материальную ответственность за причинение работодателю ущерба. Если человек не вернул имущество работодателя обратно, он обязан возместить полностью ущерб. Обычно это делается путем подачи письменного заявления от работника. В тексте человек указывает, что не может по определенным причинам вернуть работодателю его имущество. В заявлении также указывается, что остаточную стоимость имущества необходимо изъять из заработной платы. После написания заявления руководитель составляет приказ.
В приказе должны быть следующие пункты:
- ответственное лицо за исполнение приказа;
- стоимость СИЗ;
- дата и подпись руководителя, печать компании.
Приказ вступает в действие, бухгалтерия перерасчитывает заработную плату сотрудника. При удержании стоимости СИЗ из заработной платы установлено, что вычет не должен превышать 20% от заработной платы.
ВАЖНО: Если при увольнении сотрудник не вернул СИЗ, работодатель не вправе его задерживать. Кроме того, работодатель не имеет права не выдать ему трудовую книжку, иные документы, не произвести окончательный расчет с человеком.
Также нельзя удерживать деньги за спецодежду из следующих выплат:
- компенсация за неиспользованный отпуск (если она полагается человеку);
- пособия (выходное, государственное);
- премиальные, начисленные не из фонда оплаты труда.
Иногда возникают ситуации, когда работник уволился с предприятия, а размер удержания (не более 20% от заработной платы) не позволил полностью покрыть ущерб, нанесенный им имуществу работодателя. Что делать в этой ситуации?
Существует два варианта решения проблемы:
- Работодатель подает в суд о возмещении ущерба принудительно.
- Бухгалтерия составляет акт, в котором списывает имущество по категории расходов.
Удержание за спецодежду при увольнении
Работники, которые трудятся в определенных областях, обязаны носить спецодежду. Она относится к средствам индивидуальной защиты, выдается работодателями на безвозмездной основе при приеме человека на работу. Пренебрежение со стороны работодателя этой обязанностью считается нарушением закона.
Специальная одежда разработана не для отличия или идентификации конкретного человека. Она разработана для того, чтобы обеспечить безопасность человека во время его работы. Спецодежда отличается от фирменной тем, что ношение последней не является обязательным, порядок выдачи спецодежды регулируется законом.
А регламент ношения фирменной спецодежды регламентируется внутренними актами предприятия.
Работники, занятые на вредных и опасных профессиях, должны по закону быть обеспечены спецодеждой. Для большинства профессий это установлено Приказом Министерства Труда № 997н от 2014 года и Приказом Минздравсоцразвития № 297 от 2006 года.
В ТК РФ также присутствуют статьи, которые касаются выдачи специальной одежды. В частности, статья 212 устанавливает обязанность работодателя приобретать за свои средства и бесплатно выдавать персоналу предприятия необходимую спецодежду.
Удержание за спецодежду при увольнении законно?
При расторжении трудового договора обязанность расчета возлагается не только на работодателя, но и на работника. Если в организации применяется спецодежда, то увольняющийся сотрудник должен вернуть ее в обязательном порядке, т.к. она является имуществом предприятия.
Часто бывает так, что срок службы спецодежды при увольнении работника подходит к концу, но он возвращать ее не собирается, а отдавать ее новому сотруднику, прибывшему на его место, просто нет смысла, т.к.
через несколько недель ее все равно придется менять.
Увольняющиеся пользуются этим и оставляют форму себе для собственных нужд, однако даже если до окончания срока носки остается один день, он должен передать ее ответственному лицу, заполнив надлежащие документы.
Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты, а сроки ее использования зависят от того, для какого времени года она предназначена:
- Утепленные брюки и куртки – 3, а зимние сапоги – 4 года.
- Демисезонные сапоги – 3 года, куртки и брюки – 2,5 года.
- Одежда без мембранных вставок, с подкладкой – 2 года, обувь – 2,5 года.
- Полушубки – 4 года, меховые рукавицы – 2 года.
Стоит отметить, что работодатель имеет право корректировать по своему желанию период службы спецодежды, а если он уже истек, но сотрудник уволился и не сдал ее, то в этом случае организации не наносится какой-либо ущерб – соответственно, удержание из зарплаты будет неправомерным.
Законодательством также установлены отрасли, в которых должна применяться спецодежда:
- Рыболовство и сельское хозяйство.
- Сквозные профессии в экономической сфере.
- Переработка и добыча полезных ископаемых.
- Целлюлозно-бумажное производство, обработка древесины.
- Химическое, металлургическое, транспортное производство.
- Производство оптического или электронного оборудования.
- Строительство, связь, транспорт, торговля, предоставление услуг.
- Обеспечение безопасности, госуправление.
- Здравоохранение, наука, образование, спорт.
Всегда ли нужно возвращать спецодежду?
Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ. Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан. Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды.
В бухгалтерском учете возврат не всегда оформляется проводками. Если срок использования спецодежды меньше года, ее можно списать на затраты непосредственно после выдачи сотруднику (пр. №135н п. 21). Проводок БУ в момент сдачи такой спецодежды не делается, поскольку она не числится в учете. В то же время при сдаче ее увольняющимся сотрудником по решению созданной комиссии возможно оприходование ветоши – актом, с подписями ответственных лиц.
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
Пример (продолжение)
В мае ООО «Дизайн Ремонт» передало в эксплуатацию 1 защитный костюм, 1 головной убор, 12 пар перчаток и 1 защитные очки.
Метод списания спецодежды определен в виде ежемесячного линейного списания, за исключением перчаток — по ним списание производится за 1 раз в полной сумме.
После начала эксплуатации спецодежды произошли события:
|
Период |
События |
Сумма износа, списанная до порчи спецодежды |
Сумма к списанию после порчи спецодежды |
Списание оставшейся стоимости спецодежды в бухгалтерском учете |
|
Сентябрь |
Испорчен костюм без возможности восстановления не по вине работника |
430 руб. = 1 290 / 12 мес.× 4 мес. (июнь — сентябрь) |
860 руб. = 1 290 – 430 |
Финансовые результаты |
|
Октябрь |
Утерян головной убор по вине работника |
133 руб. = 320 / 12 мес.× 5 мес. (июль — октябрь) |
187 руб. = 320 – 133 |
На расчеты с работником по возмещению ущерба |
|
Ноябрь |
Безвозвратно испорчены 12 пар перчаток не по вине работника |
1 560 руб.= 130 × 12 пар |
0 руб. |
Не осуществляется, т. к. стоимость перчаток списана в полной сумме в мае в составе производственных затрат |
|
Декабрь |
Продан костюм, введенный в эксплуатацию в сентябре, в связи с окончанием деятельности по ремонту квартир |
322,50 руб. = 1 290 / 12 мес. × 3 мес. (октябрь — декабрь) |
967,50 руб. = 1 290 – 322,50 |
На прочие расходы |
Подробно порядок списания запасов в соответствии с требованиями нового ФСБУ 5/2019 описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.
Проводки по спецодежде
Приведем основные бухгалтерские проводки по учету спецодежды.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приобретена спецодежда по договору с поставщиком | 10-10 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Учтен НДС по приобретенной спецодежде | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 |
| Оприходована спецодежда, изготовленная силами самой организации | 10-10 | 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др. |
| Списана стоимость переданной в эксплуатацию спецодежды со сроком полезного использования, не превышающим 12 месяцев | 20, 23, 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. | 10-10 |
| Передана спецодежда в эксплуатацию | 10-11 | 10-10 |
| Отражено линейное списание стоимости спецодежды в течение срока полезного использования | 20, 23, 25, 44 и др. | 10-11 |
Удержание за спецодежду при увольнении
Вопросами удержания за спецодежду при увольнении, проводками и всеми вычетами должен заниматься бухгалтер. Проводки оформляются следующим образом:
- При удержании из зарплаты – Дт70/Кт73.
- При реализации одежды, учтенной в составе основных средств: Дт73/Кт91-1, Дт 91-2/Кт 68 субсчет «расчеты по НДС».
- При списании первоначальной стоимости: Дт 01/Кт 01.
- При списании суммы начисленной амортизации: Дт 02/Кт 01.
- Для отражения остаточной стоимости одежды: Дт 91-2/Кт 01.
- Для отражения оплаты стоимости СИЗ сотрудником: Дт 50(70)/Кт 73.
Рассмотрим конкретный пример удержания стоимости спецодежды при увольнении работника:
Сотруднику был выдан комплект спецодежды стоимостью 3500 руб. на срок 24 месяца, однако через 2 месяца после получения СИЗ он написал заявление на увольнение, но наотрез отказался возвращать имущество организации. Работодатель счел нужным сделать вычет из зарплаты, выдаваемой при увольнении, и в этом случае он прав, т.к. СИЗ является имуществом организации и для возмещения ущерба письменное согласие работника не требуется.
Какие выплаты не подлежат взысканию ущерба:
- Компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие.
- Премии, выплачиваемые не из фонда заработной платы.
- Пособия на погребение и выплаты гражданам, задействованным в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Бывают ситуации, когда сотрудник пообещал вернуть СИЗ, но по каким-либо причинам этого не сделал, а расчет уже был произведен. В этом случае удержание из зарплаты за спецодежду при увольнении не представляется возможным, т.к. все деньги у уволившегося находятся уже на руках. Здесь остается только действовать через суд, предоставив все необходимые документы: личную карточку и справку о выдаче и возврате спецодежды, где подпись виновного лица будет стоять только при получении.
Чтобы избежать таких проблемных ситуаций, достаточно соблюдать простые правила оперативного учета СИЗ:
- Отражать выдачу и возврат спецодежды в личных карточках работников.
- Следить за сроками службы СИЗ и вовремя обновлять их.
- Не допускать вынос спецодежды за пределы территории предприятия, за исключением случаев, когда это необходимо сделать для выполнения служебных обязанностей.
- Поручить сотрудникам контролировать подсчет и состояние СИЗ при приеме/передаче смены, а также отражать факт отсутствия претензий в журнале приема дежурства.
Такие меры позволяют быстро определить виновника в случае утраты любого из СИЗ, что облегчает работу ответственных лиц. Стоит отметить, что существуют отдельные примеры, когда работодатель не имеет права взыскивать стоимость комплекта спецодежды с работника:
- Если она была испорчена/утрачена не по его вине.
- Если на момент увольнения срок ее службы был окончен и она подлежит списанию: в такой ситуации рыночная стоимость спецодежды будет равна нулю, и вычитать ее из зарплаты нельзя.
Если при увольнении сотрудник возвращает одежду, но, по мнению руководителя, она находится в ненадлежащем виде и непригодна для использования в дальнейшем, он также может требовать компенсацию, но для этого нужно произвести несколько действий:
- Создать комиссию, которая определит степень износа и то, что спецодежда пришла в негодность из-за неправильного обращения и составит соответствующий акт.
- На основании акта издать приказ о взыскании стоимости комплекта спецодежды.
Некоторые сотрудники после увольнения в таких случаях предпочитают обращаться в суд, считая взыскания незаконными, но если в ходе разбирательств будет установлено, что комиссия приняла верное решение и СИЗ действительно не могут использоваться в дальнейшем другими работниками, то судебный орган останется на стороне руководителя организации.
Во избежание судебных разбирательств в ходе проведения взыскания необходимо соблюдать нормы ст. 248 ТК РФ, которая также говорит и о том, что сотрудник, причинивший вред имуществу работодателя, может добровольно возместить его частично или полностью, подписав письменное обязательство с указанием сроков возмещения.
На основании ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право отказаться от взыскания ущерба, однако, если собственник имущества компании возражает, то он может ограничить его в таком праве и обязать произвести компенсацию.
Требования к работнику
Обеспечение спецодеждой на предприятии является обязанностью руководителя, после предоставления работникам СИЗ эти предметы переходят на ответственное их хранение, они несут полную ответственность за сохранность и эксплуатацию СИЗ. Если работника решили уволить, то СИЗ должны возвращаться по акту. Данный вид имущества подлежит обязательному учету. Бухучет спецодежды предполагает отражение движения имущественных активов компании посредством внесения соответствующих записей и проводок в бухгалтерские регистры. При увольнении ответственного лица средства защиты в обязательном порядке должны быть переданы по акту, либо стоимость имущества будет удерживаться согласно приказу директора. Спецодежда подлежит списанию в бухучете, если ее нормы износа уже истекли, либо экипировка списывается при увольнении сотрудника или его перехода на другую должность.
Передача при увольнении
Материальная ответственность за хранение, и пользование экипировкой возлагается на МОЛ после ее передачи в подотчет. Но исключение являются ситуации, когда произошла порча или утрата по причинам, не зависящим от работника. Если директор организации обнародовал факт хищения казенного имущества, он вправе удержать стоимость экипировки с начисленной ему заработной платы, но при этом учитываются ограничения по размеру удержаний (ст. 138 ТК РФ). Это:
- не более 20% от начисленной оплаты труда за месяц;
- в исключительных случаях не более 50% от месячной оплаты труда.
При хищении защитной одежды применяются нормы ТК РФ, а именно статьи 243 и действия по удержанию убытков будут вполне правомерными.
Если одежда не была возвращена увольняющимся, то директор имеет право предпринять следующие мероприятия:
- определить рыночную цену активов, которая не должна быть ниже цены, отраженной в бухгалтерских регистрах;
- составить приказ, который будет служить основанием для исчислений.
Отметим, что при обнародовании факта умышленного злодеяния заявления от ответственного сотрудника о его согласии на удержание, не требуется. Удерживать из заработной платы сумму убытка бухгалтерия будет в соответствии с показателями по акту инвентаризации и приказом руководителя.
Если работник при увольнении не сдал спецодежду, то удержать ее стоимость из зарплаты нельзя
Работник при увольнении отказался сдавать спецодежду. Можно ли в таком случае удержать остаточную стоимость спецодежды без его согласия из зарплаты? Роструд считает, что такое удержание из зарплаты сотрудника недопустимо, поскольку не предусмотрено законодательством. Соответствующие разъяснения ведомства опубликованы на портале Онлайнинспекция.рф.
[2]
В Роструде пояснили, что спецодежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату при увольнении. Это следует из пункта 64 Методических указаний по бухучету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Если компания выдает спецодежду больше чем это лимитировано правилами Минздрава, может ли это повлиять на налогооблагаемую прибыль?
В такой ситуации решающий фактор в пользу компании, если профессии персонала поименованы в нормах, уровень опасности или вредности рабочих мест подтверждает государственная аттестация условий труда.
Вопрос №2. Организация решила не восстанавливать НДС от цены спецодежды, за которую работник не отчитался и был уволен. Правильно ли это?
По правилам в трудовом договоре закрепляются действия по выдаче и возврату спецодежды, а также случаи, когда она приходит в негодность. Когда сотрудник компенсирует деньгами стоимость одежды, происходит возмездная передача имущества. Безопаснее исчислить с полученной компенсации НДС, как при операции по реализации.
Вопрос №3. Организация применяет УСН с доходов, уменьшаемых на сумму расходов. Выдали спецодежду работникам, которые не вернули ее после увольнения. Платить ли компании НДС, можно ли снизить расходы?
В части операций, с которых начисляют НДС налоговый кодекс освобождает компании на упрощенке от его уплаты. Стоимость переданной одежды учитывается в доходах по дополнительной статье и начисляется налог УСН. Расходы на покупку, ремонт и модернизацию ТМЦ учитываются в расходах на упрощенной системе в общем порядке.