Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ. Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ. Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Комментарий к ст. 224 НК РФ

2. Комментарий к Ст. 224 Налогового кодекса

3. Налогообложение резидентов и нерезидентов

4. В каких ситуациях применяется ставка НДФЛ 35%

5. Комментарий к статье 224 НК РФ

6. Как установить 12-месячный период

7. КБК для уплаты пени по НДФЛ для физических лиц

8. Кто и за что должен уплачивать НДФЛ

9. Налоговые ставки (ст. 224 НК)

10. Налогоплательщики НДФЛ

11. Кто такие налоговые агенты

12. Ндфл куда идет в какой бюджет

Минимальный размер налога 9 %, но это, скорее, экзотика. Применяется при получении процентов по ипотечным ценным бумагам, выпущенным (эмитированным) ранее 2007 года. Не будем останавливаться на этом пункте.

Комментарий к ст. 224 НК РФ

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц — 9, 13, 30 и 35 процентов.

Ставка налога, которую надо применить при исчислении налога, зависит не от размера, а от вида дохода. Статья 210 Налогового кодекса РФ содержит специальную оговорку: «налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки».

По ставке 13% облагается большинство получаемых налогоплательщиками доходов (заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и т.д.). По этой же ставке облагаются доходы, полученные индивидуальными предпринимателями (не использующими специальные налоговые режимы), а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой.

Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки: 35%, 30% и 9%.

По ставке 35% облагаются следующие виды доходов.

1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (в сумме, превышающей 4000 руб. на одного человека за налоговый период — календарный год).

2. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет в части превышения размеров, предусмотренных статьей 213 Налогового кодекса РФ.

3. Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.

4. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств на льготных условиях:

— по рублевым займам — как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

— по валютным займам — как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Исключение из этого правила составляют «доходы в виде материальной выгоды, полученной на экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученных от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств».

По ставке 30 процентов облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

По ставке 9 процентов облагаются:

— доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;

— доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Комментарий к Ст. 224 Налогового кодекса

Статьей 224 НК РФ установлены размеры налоговых ставок, которые применяются при исчислении налога на доходы физических лиц.

Общая ставка составляет 13 процентов.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены другие специальные налоговые ставки, а именно:

— по ставке 9 процентов — применяется при получении дивидендов, процентов по облигациям с ипотечным покрытием, при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием;

— по ставке 15 процентов — облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации;

— по ставке 30 процентов — облагаются все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

— по ставке 35 процентов — применяется при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Данная ставка является максимальной.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 18.02.2014 N 03-04-06/6773 рассмотрен вопрос о ставке НДФЛ в отношении доходов высококвалифицированного специалиста — иностранного работника организации. Минфин России указал, что доходы от осуществления трудовой деятельности сотрудника организации — высококвалифицированного специалиста подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов независимо от его налогового статуса.

Анализируя пункт 1 статьи 224 НК РФ Минфин России пояснил, что, если на дату получения дохода физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, указанные доходы в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

Окончательный налоговый статус физического лица за налоговый период устанавливается по его итогам и, соответственно, определяется порядок налогообложения доходов этого лица, полученных за данный налоговый период.

При окончательном определении налогового статуса физического лица производится перерасчет сумм налога в связи с изменением его налогового статуса с начала налогового периода, в котором произошло такое изменение (см. письмо от 21.03.2011 N 03-04-05/6-156).

Судебная практика.

На практике возникают ситуации, например, когда работодатель производит оплату труда по МРОТ.

Вправе ли он удерживать с этой суммы налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов, следовательно, работник будет получать заработную плату ниже МРОТ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В письме от 16.02.2011 N 03-04-05/7-86 контролирующий орган заметил, что в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов, в том числе по доходам, полученным в виде заработной платы.

Следовательно, работодатель имеет право производить оплату труда по МРОТ и удерживать из этой суммы налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов.

В правоприменительной практике также возникают и другие ситуации, в частности, в организации работают иностранные граждане. Иностранные граждане не является резидентами Российской Федерации. Затем иностранные граждане приобретают статус резидентов Российской Федерации, однако моментом, когда они приобрели статус резидентов Российской Федерации, является середина календарного месяца (работники фактически отработали половину календарного месяца).

По какой ставке рассчитать налог на доходы физических лиц в указанном случае? Надо ли за первую половину месяца налог на доходы физических лиц рассчитывать по ставке 30 процентов, а за вторую — после получения статуса резидента по ставке 13 процентов?

Согласно официальной позиции, изложенной в письме от 25.06.2009 N 3-5-04/881@, если на дату выплаты дохода работник будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

В случае если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента Российской Федерации и его налоговый статус более не изменится (либо по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом Российской Федерации), то по его доходам от источников в Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц, ранее рассчитанная по ставке 30 процентов, подлежит перерасчету по ставке 13 процентов.

Перерасчет сумм налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика производится после наступления даты, с которой налоговый статус данного лица за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо при окончательном определении его налогового статуса по итогам налогового периода. Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Как отметил Минфин России, для определения налогового статуса работников организации необходимо установить количество дней их нахождения в Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода (см. письмо от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72).

Таким образом, организация должна определять налоговый статус работников на каждую дату выплаты доходов, то есть в последний день календарного месяца, за который работникам производятся выплаты.

В связи с тем что иностранные работники приобрели статус резидентов Российской Федерации в середине календарного месяца, то налог на доходы физических лиц с заработной платы работников за данный месяц следует начислять по ставке 13 процентов.

Следовательно, организации не надо за первую половину месяца налог на доходы физических лиц рассчитывать по ставке 30 процентов, а за вторую — после получения статуса резидента по ставке 13 процентов.

Как указал налоговый орган, доход, полученный налоговыми резидентами от продажи недвижимого имущества (включая квартиры), является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (см. письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.12.2010 N 20-14/4/138478@).

В письме Минфина России от 19.08.2013 N 03-04-05/33799 указывается, что суммы денежных средств, получаемые физическим лицом — заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. В отношении указанного дохода пункта 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

В письме от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279 официальный орган пояснил, что сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

А в письме от 13.01.2011 N 20-14/4/001320 налоговое ведомство заметило, что для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 НК РФ.

В письме от 21.10.2010 N 03-04-06/8-254 Минфин России разъяснил, что налогообложение доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде периодических платежей по лицензионному договору, производится на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ по ставке 13 процентов.

Как указал контролирующий орган, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются на основании пункта 3 статьи 346.11 НК РФ от уплаты налога на доходы физических лиц с иных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (см. письмо от 08.10.2010 N 03-11-11/260).

А в письме от 01.10.2010 N 03-04-06/2-232 Минфин России заметил, что доходы, выплачиваемые потребительским обществом своим участникам, не признаются дивидендами и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, в размере 13 процентов.

Налогообложение резидентов и нерезидентов

В зависимости от наличия или отсутствия резидентского статуса налогообложение физических лиц в части удержания НДФЛ различается. Кроме дифференцированной ставки по отношению к резидентам предусмотрен перечень доходов, к которым прогрессивную шкалу не применяют. Облагать в прежнем порядке без учёта предельного пятимиллионного ограничителя необходимо доходы по стандартным ставкам (п. 1.1,2, 5,6 ст. 224 НК РФ):

Для резидентов:

13% — от продажи принадлежащих на правах собственности движимых и недвижимых активов или получения даров, доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
35% — от стоимости любых выигрышей и призов ,полученной выгоды от экономии на процентах при использовании заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса
9% — в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г. , доходам учредителей доверительного управления ипотечным кредитом, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ. Всего таких ставок пять — 9, 13, 15, 30 и 35%.

Ставка НДФЛ в размере 15% введена с 1 января 2008 г.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставкев размере13%.К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества.

Налогообложение по ставке НДФЛ 9%производится в следующих случаях:

1) при получении дивидендов;

2) при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

3) при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

Ставка 15%введена с 1 января 2008 г. По ней облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

В каких ситуациях применяется ставка НДФЛ 35%

Ставка НДФЛ 35% установлена для следующих доходов:

1. Выигрыши и призы

Налогообложение полученных на конкурсах, мероприятиях по привлечению покупательского спроса к определенным видам рекламируемых товаров и в играх выигрышей и призов производится по налоговой ставке 35%. Ставка применяется к доходу, который рассчитывается как стоимость полученного выигрыша минус 4000 руб. (Налогообложению в случае рекламных акций и конкурсов подлежат выигрыши, начиная с 4000 руб.). Если рассматривается выигрыш в лотерею, за исключением случаев, когда лотерея проводится для рекламы, данный доход облагается НДФЛ по ставке 13% (см. п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России № 04-1-03/588 от 01 ноября 2005 года).

Например, производитель молока проводит среди покупателей конкурс «Собери больше крышек от сметаны и получи приз». Данное мероприятие проводится в рекламных целях и рекламирует определенную продукцию, в данном случае сметану рекламодателя. В этом случае призы будут облагаться налогом по ставке 35% от суммы приза за исключением 4000 руб. Если та же самая компания проведет конкурс среди покупателей на лучшую фотографию с банкой сметаны или конкурс на лучшее предложение по изменению своего логотипа – это мероприятие не будет считаться рекламой, а поэтому сумма выигрыша будет облагаться по ставке 13%, от полной стоимости выигрыша, без вычета суммы в 4000 руб.

2. Доход в виде процента по банковскому вкладу

В общем случае банк насчитает НДФЛ по ставке 35% в том случае, когда сумма начисленных процентов превысит сумму процентов, рассчитанную в соответствии с п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ, в зависимости от валюты вклада:

Если вклад в рублях – проценты, начисленные исходя из ставки рефинансирования БР, действующей в течение периода начисления процентов и увеличенной на 5%, с учетом того, что в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. ставка рефинансирования увеличивается на 10%;
Если вклад в иностранной валюте – проценты, исходя из ставки 9% годовых.

НДФЛ может быть не только уменьшен за счёт освобождения от налогообложения доходов, полученных в определённых ситуациях, о чём уже говорилось выше. Часть уплаченного налога можно вернуть за счёт вычетов. В отличие от ситуации с освобождением от налогообложения, когда НДФЛ вообще не начисляется и, соответственно, не уплачивается, вычет – это право (не обязанность!) налогоплательщика возвратить себе часть уплаченного налога.

Гл. 23 НК РФ устанавливает несколько видов вычетов, среди которых:

стандартные (возмещение подоходного налога «чернобыльцам», Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам ВОВ, родителям, имеющим детей и другим категориям налогоплательщиков, ст. 218);
социальные (можно вернуть подоходный налог с зарплаты работающему, например, за обучение, за лечение или другие медицинские услуги, ст. 219);
инвестиционные (на доходы от реализации ценных бумаг, в сумме средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт, ст. 219.1);
имущественные (можно получить возврат подоходного налога, к примеру, с покупки или продажи квартиры, ст. 220)

Комментарий к статье 224 НК РФ

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц — 9, 13, 30 и 35 процентов.

Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки: 35%, 30% и 9%.

По ставке 35% облагаются следующие виды доходов.

4. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств на льготных условиях:
— по рублевым займам — как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
— по валютным займам — как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

По ставке 9 процентов облагаются:
— доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;
— доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Как установить 12-месячный период

12 следующих подряд месяцев, необходимые для установления налогового статуса человека, – это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться в другом (письма Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-289, от 31 мая 2012 г. № 03-04-05/6-670 и др.). Так, если налоговый статус определяется на 30 сентября 2013 года, то 12-месячный период начинается 30 сентября 2012 года, а заканчивается 29 сентября 2013 года, если на 15 сентября 2013 года, то начало периода – 15 сентября 2012 года и окончание – 14 сентября 2013 года. А в течение календарного года работодатель должен контролировать налоговый статус работников: при выплате зарплаты – на каждую дату начисления – в последний день календарного месяца, который по этому виду доходов считается моментом получения, на день выплаты доходов – по другим их видам, например, по отпускным.

КБК для уплаты пени по НДФЛ для физических лиц

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ	КБК
Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ для физических лиц, которые самостоятельно должны уплатить налог со своих доходов)	пени	182 1 01 02030 01 2100 110
проценты	182 1 01 02030 01 2200 110
штрафы	182 1 01 02030 01 3000 110

Кто и за что должен уплачивать НДФЛ

Плательщиками являются физические лица как с российским, так и с иностранным гражданством, как резиденты РФ, так и нерезиденты. Последнее дополнительно влияет на размер налога, всего же существует пять различных ставок: от 9% до 35%. Основная ставка налога на доходы физических лиц в России равна 13%.

Конечная ставка НДФЛ зависит от налогового статуса физического лица — является ли он резидентом РФ; вида дохода: заработная плата от работодателя, доход в виде призов, дивидендов и так далее.

С каких доходов платится 13 НДФЛ:

продажа имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
сдача имущества в аренду;
продажа имущества (кроме ценных бумаг);
деньги, полученные от источников за пределами Российской Федерации;
прибыль в виде разного рода выигрышей;
иные заработки, получаемые физическими лицами от частной практики, а также у частных предпринимателей;
другие источники.

Налоговые ставки (ст. 224 НК)

Ниже в таблице описаны налоговые ставки по налогу на доходы.

9%	Проценты по облигациям
13%	Дивиденды (до 2015 г. было 9%), доходы от трудовой деятельности
15%	Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами налоговыми нерезидентами РФ
30%	Прочие доходы налоговых нерезидентов РФ
35%	Доход от выигрышей и призов

Налогоплательщики НДФЛ

Из ст.
120НК РФ, которая устанавливает
ответственность за грубое нарушение
правил учета доходов и расходов и
объектов налогообложения, исключено
указание на субъект правонарушения. В
настоящее время по данной статье
оштрафовать можно только организацию.
Начиная с 1 января 2014 г. к ответственности
пост.
120НК РФ можно будет привлечь
предпринимателей, нотариусов и адвокатов
(ч.
3 ст. 6Закона).

Налогоплательщики НДФЛ делятся на две категории:

Физические лица нерезиденты – это лица, которые находятся на территории России меньше 183 дней (6 месяцев). К данной категории относятся иностранные лица, которые работают временно в стране.
Физические лица резиденты – это граждане, которые пребывают в России больше 183 дней или же 12 месяцев в году.

Объектами налогообложения считаются:

Для нерезидентов – доход, полученный от источников в Российской Федерации;
Для резидентов – доход, который получен как в результате деятельности на территории России, так и за ее пределами.

Выгода считается доходом в следующих случаях:

Получение денежных средств;
Доход подлежит оценке экспертов;
Выгода определена в связи с нормативной базой Налогового кодекса РФ.

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц:

Физические лица — налоговые резиденты РФ.
Физические лица — нерезиденты, получающие доход в РФ.

Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты?

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Нерезиденты — это, соответственно, лица, которые находятся в России менее 183 дней подряд. Это могут быть иностранцы, приехавшие на временную работу, студенты по обмену, и даже граждане России, которые проживают в другой стране более 6 месяцев в год.

Важно!

Наличие или отсутствие гражданства РФ само по себе не является фактором, который играет решающую роль при определении статуса налогового резидента. Здесь важно именно нахождение на территории России в течение 183 дней или меньше.

Пункт 3 статьи 207 НК РФ говорит о том, что вне зависимости от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы страны.

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:

налоговых резидентов — от источников в РФ и за ее пределами;
налоговых нерезидентов — от источников в РФ.

Напомним, что доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (об этом говорится в статье 41 НК РФ). Эта экономическая выгода признается доходом тогда, когда соответствует трем условиям:

она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
ее размер можно оценить;
она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

дивиденды и проценты;
страховые выплаты;
доходы от использования авторских и иных смежных прав;
доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных на территории РФ:

вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Кто такие налоговые агенты

Существует отдельная категория налогоплательщиков по НДФЛ — это налоговые агенты. Они являются своего рода «посредниками» между государством и плательщиками налога. Любое юридическое лицо или ИП может быть таким агентом. В обязанности агента входит расчет, удержание и уплата налога от налогоплательщика. Это происходит в том случае, если основной плательщик налога получает от агента доход.

Агенты обязаны перечислить налог сразу же, как только деньги на выплату дохода были получены в наличной форме или перечислены безналично (день в день). Налог для агента рассчитывается нарастающим итогом с начала года и на конец каждого месяца, и уплачивается он по месту регистрации агента, а не основного налогоплательщика.

Законодательством предусмотрены вычеты из дохода граждан, которые не облагаются налогом. К таким вычетам относятся:

Стандартные вычеты;
Социальные вычеты;
Имущественные;
Профессиональные.

Стандартные вычеты из дохода, согласно ст. 218 НК РФ, предоставляются:

людям, имеющим отношение к радиации, и получившим вследствие этого какие-либо болезни или увечья;
лицам, имеющим детей. Законодательством предусмотрен вычет на первого ребёнка в размере 1 400 рублей, на второго — та же сумма, а вот на третьего и последующих детей — уже 3 00 рублей. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ;
военнослужащим, героям.

Если же речь идет об уплате индивидуальным предпринимателем собственного НДФЛ в рамках применения общей системы налогообложения, то он так же перечисляется по месту регистрации ИП исходя из его адреса прописки.

Подробно об этих исключениях говорится в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса. Так, если у организации есть обособленное подразделение, то уплачивать НДФЛ она должна будет по месту регистрации этого ОП. В какой бюджет платится НДФЛ в этом случае? Все также в федеральный. Но перечислять его налоговый агент будет двумя отдельными платежками, в адрес ИФНС по головной организации и инспекции, в которой состоит на учет обособленное подразделение. Соответственно такой организации придется вести раздельный учет по зарплатам, выплачиваемым сотрудникам основного офиса и дополнительного.

Рекомендуем прочесть: Будут Ли Выдавать Супсидии Молодым Семьям В Ставрополе В 2020 Году На Частичное Погашение Ипотеки

Ндфл куда идет в какой бюджет

Муниципальные бюджеты также формируются из федеральных налогов, но относящихся к категории местных. Наиболее важным и значимым для местных доходов является налог на доходы физических лиц, всем известный НДФЛ.

Для выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13 %. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю.

Стандартные вычеты по НДФЛ распространяются только на доходы, полученные от одного из работодателей по выбору налогоплательщика. Другими словами, если человек трудится на двух или более работах, стандартные вычеты он может получить лишь на одной из них.