Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно закрыть ИП, чтобы избежать вопросов от налоговой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Появившиеся недавно повсюду многофункциональные центры призваны облегчить тернистый путь граждан в чиновничьих коридорах. В МФЦ можно проделать множество различных бюрократических операций, для которых раньше требовалось посетить сразу несколько инстанций в разных концах населенных пунктов. Понятно, что индивидуальных предпринимателей сразу заинтересовал вопрос: а можно ли закрыть ИП через такой многофункциональный центр?
Закрытие ИП через многофункциональные центры (МФЦ)
Ответ тут не такой однозначный. Несмотря на то, что в некоторых регионах МФЦ такую услугу действительно предлагают, не стоит спешить ею воспользоваться. Дело в том, что налоговики этот способ подачи заявления на снятие ИП с учета не приветствуют. Даже на сайте ФНС в разделе подачи документов строки «через МФЦ» нет. Связано это с тем, что налоговые органы предпочитают сами контролировать весь процесс и не терять время на работу через посредников.
Шаг 3. Выполните подготовительные действия
1. Уплата налогов, штрафов и пеней. На данном этапе нужно точно знать, какие суммы налогов, штрафов и пеней вам необходимо уплатить. Напрямую суммы налогов, подлежащих уплате, зависят от системы налогообложения, на которой находится ИП. Получить точную информацию об имеющейся задолженности и переплате по налогам, сборам и штрафам можно проведя сверку расчетов с налоговым органом.
2. Увольнение сотрудников (если они есть). В этом случае по закону необходимо следовать следующему порядку:
-
не менее чем за два месяца до закрытия уведомить своих сотрудников в письменной форме о предстоящем увольнении;
-
за две недели до закрытия письменно уведомить Службу занятости населения;
-
осуществить полный расчет с работникам;
-
уплатить за сотрудников все необходимые налоги и платежи;
-
сдать всю требуемую отчетность за работников;
-
после увольнения всех кадров сняться с учета в ФСС.
3. Уплата страховых взносов «за себя». Точную сумму страховых взносов можно посчитать, зная дату закрытия ИП. Поэтому удобнее их оплачивать самостоятельно уже после прекращения предпринимательской деятельности (но не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП).
Тем не менее, на практике иногда налоговые органы требуют их заплатить до того, как вы официально закроете бизнес. В данном случае у ИП есть четыре варианта действий:
-
попытаться объяснить, что данные требования неправомерны и (или) потребовать представить письменное требование на уплату взносов и обоснование отказа в закрытии ИП по данному основанию;
-
направить документы на закрытие ИП по почте (в таком случае вероятность отказа по этой причине минимальна);
-
заплатить все же страховые взносы перед закрытием ИП;
-
обратиться с жалобой на неправомерные действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящую инстанцию (УФНС).
❗️ Внимание
С 2011 года ИФНС должна самостоятельно запрашивать справку из ПФР. Однако если справка по задолженности все-таки нужна, то необходимо поехать с документами в ПФР и написать заявление на закрытие ИП, затем если при расчете на предполагаемую дату закрытия получится задолженность, вам должны выдать квитанции, после оплаты которых, вы получите справку.
4. Сдача деклараций. Точный срок сдачи налоговой декларации при закрытии ИП в Налоговом кодексе не прописан, в связи с чем разные ИФНС могут трактовать его по-своему: перед закрытием, в течение 5 дней после закрытия или вообще в обычные сроки. Поэтому данный вопрос индивидуальному предпринимателю необходимо уточнять в ИФНС по месту учета.
5. Снятие с учета в ФСС. Обязательно регистрироваться в ФСС необходимо только индивидуальным предпринимателям, которые имеют работников. Однако, некоторые ИП самостоятельно встают на учет в ФСС (например, кто часто болеет, собирается в декрет и т.п.). С 11.06.2016 не нужно уведомлять ФСС о закрытии ИП. ИП снимут с учета в ФСС на основании данных, направленных налоговой. При этом, если у ИП есть долги перед ФСС это никак не повлияет на процедуру снятия.
6. Закрытие расчетного счета ИП. После получения последних безналичных платежей и уплаты всех необходимых налогов и страховых взносов следует закрыть банковский счет. Остаток можно снять или перечислить в любой банк на другой счет, который вы укажете при заполнении заявления.
❗️ Внимание
Со 2-го мая 2014 года отменена обязанность уведомления о закрытии (открытии) расчетного счета в банке. До 2-го мая ИП необходимо было самостоятельно уведомить в течение 7 дней: налоговую службу, ПФР, ФСС (для ИП состоящих в нем на учете).
7. Снятие с учета ККТ. В соответствии с Федеральным законом от 22.03.2003 № 54-ФЗ, компании и ИП обязаны применять ККТ при расчетах за товары, работы или услуги. ИП на ОСНО и УСН должны были перейти на новые кассовые аппараты с 2017 года, но в сфере услуг предоставлялась отсрочка. ИП на ЕНВД и патенте применяют кассовую технику с 1.07.2019.
Однако есть исключение — это предприниматели, не нанимающие работников и не занятые в розничной торговле. Они могут работать без ККТ до середины 2021 года вне зависимости от налоговой системы.
В том случае, если вы работаете на онлайн-кассе, для снятия с учета вам потребуется:
-
Оформить заявление о снятии с регистрации онлайн-кассы и в течение одного рабочего дня со дня наступления обстоятельств, в связи с которыми потребовалось снятие, направить его в ФНС (в любую налоговую в бумажном виде, через личный кабинет ККТ, либо через ОФД). Дополнительно нужно предоставить отчет о закрытии фискального накопителя.
-
Получить карточку о снятии с учета ККТ. Срок формирования ФНС карточки – 5 рабочих дней с даты подачи заявления. Еще через 5 рабочих дней вам направят актуальную карточку через кабинет ККТ или ОФД (при желании, в налоговой можно запросить бумажный экземпляр).
Какие могут возникнуть проблемы
Если предприниматель своевременно сдавал отчетность и выполнял необходимые платежи, проблем с ликвидацией ИП не возникнет. Сложности при закрытии связаны с неполным перечнем документов и ошибками при заполнении квитанции об уплате пошлины.
Реквизиты должны указываться правильно, с учетом данных регионального отделения налоговой службы. В Москве номер счета ИФНС будет отличаться от подразделения в Воронеже и других городах. Одинаковой будет только статья бюджетной строки.
В случае перечисления пошлины по ошибочным данным платеж придется проводить повторно.
Возможны проблемы из-за нарушения дисциплины в плане отчетности перед государственными органами. Если бизнесмен не сдал налоговую декларацию, необходимо это сделать. Бланки отчетов регулярно изменяются, но внесенные коррективы незначительны, и разобраться с порядком заполнения не составит труда. Образцы заполненных отчетов представлены в отделениях налоговой службы.
Рассчитайтесь с партнёрами, чтобы получить деньги на расчётный счёт до закрытия ИП
Всех кредиторов, должников, поставщиков и любых партнёров нужно уведомить о закрытии ИП. Если ИП перестанет существовать, значит договоры, заключённые от его имени, утратят силу. Партнеры имеют право узнать об этом заранее.
Расчёты с кредиторами и должниками необходимо произвести до прекращения деятельности ИП.
Предприниматель может отправить или получить деньги в уплату долга на свой расчётный счёт, и это не вызовет никаких подозрений. Физическому же лицу без статуса ИП сложнее получить долг с компании. Если организация переведёт деньги в уплату долга со своего расчётного счета на банковскую карту физлица-бывшего предпринимателя, это может вызвать повышенный интерес налоговиков. Они могут расценить такой транш как доход, и потребовать от организации, переводящей деньги, уплаты НДФЛ.
Поэтому постарайтесь расплатиться с кредиторами и взыскать с должников до того, как закроете предприятие. Так никаких недоразумений с налоговой не возникнет.
Оплачиваем налоги и взносы
Процедура закрытия не снимает с предпринимателя обязанности уплатить все обязательные платежи.
| Платеж | Срок совершения | Примечание |
| Взносы в фонды на наемных работников | 15 дней с момента подачи итогового расчета по страховым взносам | |
| Обязательные взносы на себя | 15 дней с момента получения уведомления о закрытии ИП | Размер взносов за текущий год определяется пропорционально числу дней работы. Поэтому рекомендуется делать этот платеж только после получения на руки документов |
| Платеж 1% от суммы полученных доходов более 300 тысяч рублей | 15 дней со дня прекращения деятельности | Рассчитывается на основе суммы полученных доходов |
| Единый налог УСН | До 25 дня месяца, который идет за месяцем закрытия | Если ИП применял систему УСН |
| Налог ЕНВД | До 15 числа месяца, который следует за кварталом закрытия | Если ИП использован ЕНВД |
Действия после закрытия ИП
Операции, которые предпринимателю необходимо также выполнить после завершения деятельности сугубо индивидуальны, и в первую очередь зависят от особенности деятельности.
Но чаще всего производится следующее:
- Закрываются все расчетные счета в банках — это необходимо сделать уже после того, как предприниматель полностью покрыл все долги перед бюджетом, соцфондами, поставщиками. Уведомлять налоговый орган о закрытии нет необходимости.
- Расторгнуть все договора, которые были оформлены на ИП — аренду, услуги телефонии и интернет, вывоз мусора и т. д.;
- Снять с учета кассовые аппараты — в случае, если для ведения деятельности применялись онлайн-кассы, их можно снять с учета через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Также необходимо расторгнуть договор с обслуживающим центром;
- Произвести уничтожение печати предпринимателя.
- Хранить весь архив документов в течение 4 лет с момента снятия с учета как предпринимателя.
2 мая 2014 года вступил в силу ФЗ от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», с этого момента уведомлять налоговую о закрытии (открытии) расчетного счета не нужно — банки это сами делают. В более раннее время ИП закрывать расчетный счет должен был сам, а затем посылать уведомление в налоговую о закрытии расчетного счета ИП. Так как в большинстве банков ведение расчетного счета платное, то вряд ли стоит сомневаться, что ИП напишет заявление в банк сам о закрытии расчетного, без требования об этом закона. Более того, даже бесплатный расчет счет может иметь особые условия, как например Сбербанк сделал — если нет движений по бесплатному расчетному счету, то банк начинает начислять комиссию. То есть тоже ИП сам закрывает расчетный счет, и не редко это можно сделать онлайн. Оставлять расчетный счет «на всякий случай» и т.п. не стоит, но не стоит и спешить с закрытием счета в первую очередь. Обратите внимание на этот пункт инструкции! Как только вы потеряете доступ к управлению расчетным счетом (через интернет-банк), всякие выписки станут для вас платными, требующими чуть ли не личного присутствия в офисе на каждый такое случай и т.п. Поверьте, банки много на этом заработали, на портале банки ру море таких ситуаций описано. И знаете что? Нужно быть внимательнее, читать актуальные инструкции на закрытие ИП и держать руку на пульсе.
Итак, как было рассмотрено ранее, ведение собственного бизнеса — дело достаточно сложное и требующее большого количества времени, знаний и финансовых вложений.
В некоторых ситуациях предприниматель просто приходит к выводу, что дальше заниматься он этим не будет, а значит надо что-то решить со статусом ИП: закрыть его или оставить бездействующим. Разумеется, первым в голову приходит второй вариант, который исходит от природной человеческой лени, однако он является не самым правильным. Почему?
Все дело в том, что «повисающее» индивидуальное предпринимательство, которое уже фактически не ведет свою деятельность (не продаёт ничего, не предлагает никаких услуг), но при этом числится по документам на человеке, который уже давно открыл другое дело или сам куда-то устроился на работу, может принести много неприятностей.
Ведь никто не отменял оплату страховых выплат, а также ведение различной бухгалтерской документации, в т. ч. отчетности для различных контролирующих структур (ФНС, ПФР, ФСС и пр.).
Если у вас есть кассовое оборудование, его нельзя просто поставить в стол и забыть. Иначе ФНС выставит штраф до 3 тыс. руб., даже несмотря на то, что 3 июля 2018 года в № 54-ФЗ появилась поправка о том, что после внесения данных в реестр о закрытии ИП, налоговая сама снимает кассовый аппарат с учета. Поскольку поправка была внесена относительно недавно, сложно сказать, как закон исполняется в разных регионах, поэтому лучше перестрахуйтесь.
Чтобы снять ККТ с регистрационного учета, потребуется:
-
заявление;
-
отчет о закрытии фискального накопителя.
Сдайте отчетность и уплатите налоги
Размер налога и срок подачи декларации зависит от используемой системы налогообложения.
-
ИП на УСН подает декларацию не позднее 25 числа следующего месяца после закрытия. Порядок заполнения не меняется, кроме одного нюанса: на титульном листе пишите «50» в поле «Код налогового периода».
-
ИП на ОСН обязан подать две декларации: НДС и 3-НДФЛ. 3-НДФЛ подается в течение пяти дней после ликвидации предприятия, а налог уплачивается в срок до 15 дней. Подать декларацию НДС и заплатить налог нужно не позже 25 числа следующего месяца после закрытия.
-
ИП на ЕНВД подает декларацию до 20 числа следующего месяца после закрытия, а заплатить налог нужно до 25 числа того же месяца.
-
ИП на ПСН (патент) рассчитывает стоимость патента согласно отработанному периоду. Если есть переплата, ее можно вернуть, но заявление на перерасчет подается до окончания срока действия патента.
Бумаги в ФНС в текущем году разрешается доставлять несколькими способами:
• лично;
• через представителя;
• почтой.
В первом случае требуется иметь паспорт, во втором нужна доверенность. Кроме того, все предоставляемые копии заверяют у нотариуса.
Отсылать по почте необходимо не обычным, а заказным письмом (с описью вложения и уведомлением о получении). Стоит знать, что дата подачи в последнем случае – это вовсе не момент отправки, а день поступления документов в ФНС.
На рассмотрение вопроса в налоговой отводится 5 рабочих дней. К этому сроку будут подготовлены:
• свидетельство, подтверждающее прекращение деятельности;
• выписка из ЕГРИП.
Если бывший предприниматель не пришел в назначенное время, то бумаги отошлют ему на тот адрес, что был указан в ходе регистрации.
В ситуации если ИП работал самостоятельно, налоговики направляют необходимые документы в ПФР и там предпринимателя снимают с учета автоматически.
Нужно ли закрывать ИП?
Исходя из нюансов, которые были рассмотрены в предыдущем пункте, ответ на вопрос: нужно ли закрывать ИП, если предпринимательская деятельность по факту не ведётся, очевиден. Да, сделать это необходимо во избежание лишних трат и прочих неприятных сюрпризов.
Важно понимать, что все шаги, которые должны быть предприняты человеком, желающим расстаться со статусом индивидуального предпринимателя, зафиксированы в Гражданском кодексе Российской Федерации, и их следует неукоснительно придерживаться. Нарушение последовательности законом не допускается.
Некоторые предприниматели, решающие расстаться с данным статусом, ошибочно полагают, что когда они ликвидируют ИП, им не придётся отвечать за долги, накопленные в ходе осуществления коммерческой деятельности. На самом деле, это не так. Да, ИП можно закрыть и без погашения долгов, однако от необходимости отвечать по данным обязательствам это экс-бизнесмена не избавит.
Нужна ли справка об отсутствии задолженности в ПФР
Раньше при закрытии индивидуального предпринимателя обязательным было получение справки об отсутствии задолженности в Пенсионном фонде для дальнейшего предоставления в регистрирующий орган. Без этого в регистрирующем органе документы на закрытие ИП не принимали.
В связи с изменениями в законодательстве ситуация изменилась: теперь налоговая должна сама запрашивать информацию о задолженности ИП перед Пенсионным фондом России.
Из этого следует, что теперь индивидуальным предпринимателям справку об отсутствии долгов в ПФР получать необязательно.
Но все-таки на практике во избежание недоразумений, которые могут возникнуть впоследствии, если окажутся задолженности по взносам, при подаче документов в налоговую рекомендуется прилагать эту справку.
Права предпринимателя при закрытии бизнеса
Не каждый знает, что налоговый орган не имеет права требовать от предпринимателя документы, которые не указаны в законе о государственной регистрации. Например, квитанции о перечислении платежей по задолженностям. Если вам говорят, что без каких-то справок бизнес не закроют, это незаконно. Порядок закрытия ИП в 2018 году предполагает в том числе возможность обжаловать незаконные действия должностных лиц.
В разных территориальных налоговых органах порой имеются собственные трактовки закона о государственной регистрации. Между тем в нем четко указано, какие документы должен подать предприниматель при прекращении деятельности. Поэтому, вооружившись информацией о том, что может требовать регистрирующий орган, а что нет, можно закрыть ИП без волокиты.
Например, если в налоговом органе отказываются принять заявление, можно, заверив подпись на нем у нотариуса, направить его вместе с квитанцией об уплате госпошлины по почте в адрес того же территориального отделения налоговой службы. В этом случае возможность отказа в принятии такого заявления минимальна.
Что нужно для закрытия ИП
Вкратце перечислим, что нужно для закрытия ИП:
- Уведомить персонал о предстоящей ликвидации ИП и увольнении, выплатить выходное пособие, если в трудовом договоре есть такое условие (ст. 307 ТК РФ).
- Уплатить страховые взносы в размере согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ (для ИП, у которого не было работников) или представить в ФНС расчет по страховым взносам с начала отчетного периода до даты сдачи такого отчета, а затем в течение 15 дней оплатить имеющуюся задолженность (для ИП-работодателя, см. п. 15 ст. 431 НК РФ).
- Представить в ФНС сведения о застрахованных лицах согласно п. 3 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
- Заполнить заявление установленной формы Р26001. Его можно взять из приложения 15 к приказу ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.
- Оплатить госпошлину в размере 160 руб. (при необходимости).
- Обратиться с документами в налоговый орган по месту регистрации ИП (или соответствующий МФЦ) либо отправить заявление с документами на закрытие ИП через электронный портал «Госуслуги».
Как подготовиться к закрытию ИП
Чтобы закрыть ИП, нужно привести в порядок дела и документы — налоговая исключит предприятие из ЕГРИП только в том случае, если у него не будет незакрытых долгов. Перед обращением в ФНС нужно:
- Принять решение о прекращении деятельности в качестве ИП. Оформлять его документально необязательно — закон на этот счет никаких указаний не содержит.
- В течение месяца со дня принятия решения об упразднении ИП передать в территориальное отделение Пенсионного фонда сведения о работниках предприятия (придется заполнить формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД).
- Уведомить службу занятости населения о предстоящем увольнении сотрудников в связи с ликвидацией (не менее чем за две недели до увольнения — п. 2 ст. 25 закона «О занятости…» от 19.04.1991 № 1032-1) и предупредить об этом самих работников (не менее чем за два месяца до увольнения — ч. 2 ст. 180 ТК РФ).
- Рассчитать размер страховых взносов за сотрудников и погасить недоплату (при ее наличии). Расчет и форма 6-НДФЛ подаются в налоговую.
- Направить заявление о снятии с учета в территориальное отделение ФСС, а также копии приказов об увольнении работников (подп. 3 п. 3 ст. 6 федерального закона «Об обязательном…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, потребуется заполнить форму 4-ФСС.
- Закрыть расчетный счет в банке.
- Снять с учета онлайн-кассу (если вы ее регистрировали) — для этого нужно подать в налоговую соответствующее заявление.
- Уплатить взносы в ПФР и ФСС за себя, сдать налоговые декларации и другую отчетность, заплатить налоги.
- Подготовить пакет документов, необходимых для закрытия ИП, и передать их в ФНС.
Все перечисленные действия нужно выполнять только в том случае, если у вас есть наемные работники. Если работников нет, шаги, направленные на взаимодействие с фондами, вы пропускаете.
Какие могут возникнуть проблемы
Если предприниматель своевременно сдавал отчетность и выполнял необходимые платежи, проблем с ликвидацией ИП не возникнет. Сложности при закрытии связаны с неполным перечнем документов и ошибками при заполнении квитанции об уплате пошлины.
Реквизиты должны указываться правильно, с учетом данных регионального отделения налоговой службы. В Москве номер счета ИФНС будет отличаться от подразделения в Воронеже и других городах. Одинаковой будет только статья бюджетной строки.
В случае перечисления пошлины по ошибочным данным платеж придется проводить повторно.
Возможны проблемы из-за нарушения дисциплины в плане отчетности перед государственными органами. Если бизнесмен не сдал налоговую декларацию, необходимо это сделать. Бланки отчетов регулярно изменяются, но внесенные коррективы незначительны, и разобраться с порядком заполнения не составит труда. Образцы заполненных отчетов представлены в отделениях налоговой службы.