Аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На балансе ООО «Металл-сервис» имеется оборудование, остаточная стоимость которого на 1 января 2018 года равна 90 000 руб. Каждый месяц оборудование амортизируется на 3 000 руб. Налоговая ставка является максимальной. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал.

Пример расчета авансовых платежей

В конце января 2018 остаточная стоимость оборудования составит 90 000 – 3 000 = 87 000 руб., в конце февраля 2018 года – 87 000 – 3000 = 84 000 руб., а в начале марта – 84 000 – 3000 = 81 000 руб. Найдем среденеквартальную стоимость актива, которая и будет налоговой базой: (90 000 + 87 000 + 84 000 + 81 000) / 4 = 85 500 руб.

Умножаем полученную налоговую базу на ставку 2,2 и находим процент: 85 500 х 2,2/100 = 1881 руб. Эта сумма составит авансовый платеж по оборудованию ООО «Металл-сервис» за 1 квартал.

Как правильно заполнить

Правила заполнения отчетных форм едины для всех налоговых регистров. Вот краткая инструкция по заполнению формы 1152028 по авансовому платежу:

1. Все бланки заполняются только положенным цветом — черным печатным шрифтом или черными, синими или фиолетовыми чернилами от руки.
2. Нумерация страниц сквозная.
3. Первоначальные регистры нумеруется кодом «0—». Корректирующие бланки подаются с номерами корректировок по порядку «1—», «2—» и так далее.
4. Исправления при помощи корректора не допускаются.
5. Скрепление бумаги, повреждающее целостность отчета, запрещено.
6. Двухсторонняя печать не применяется.
7. Все расчеты округляются. Если исчисленное значение после запятой меньше 50 копеек, то оно не учитывается. Показатели в 50 копеек и больше округляются до целого знака — рубля.

Представим заполнение основных разделов в виде таблицы.

Номер раздела	Название раздела	Порядок заполнения
—	Титульный лист	Вносятся все регистрационные данные налогоплательщика. ИНН и КПП (они будут дублироваться на каждой странице отчета), полное или краткое наименование (как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП), телефон для связи, ответственное лицо. На титульной странице приводятся и реквизиты самого отчета — период и год сдачи, номер корректировки, код ИФНС и кодировка места учета. Здесь же отображается информация о реорганизации налогоплательщика.
1	Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет	В этом разделе плательщик налога на имущество аккумулирует все отчетные данные. Указывается ОКТМО и КБК, по которым и определяется направление движения взноса, и суммарное значение самой авансовой выплаты за период. Если налогоплательщик ведет взаиморасчет с различными региональными бюджетами, то группа ОКТМО – КБК – сумма аванса заполняется для каждого субъектного платежа.
2	Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества	В этом разделе приводятся сведения для расчета аванса (среднегодовая стоимость по состоянию на 1 число каждого последующего месяца), суммируется средняя стоимость имущества за период, указывается налоговая ставка и рассчитывается аванс за отчетный квартал. В этом разделе приводятся кодировка, величина и стоимость льготы.
2.1	Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости	В этом блоке подробно описывается информация об облагаемом налогом имуществе. Здесь же указывается код ОКОФ и остаточная стоимость имущественных активов на конец квартала.
3	Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость	В третьем разделе ведется расчет аванса по кадастровой стоимости. Определяется код вида имущества и сведений, ОКТМО, кадастровые реквизиты. Затем идет прямой расчет аванса по оценочной стоимости (величина оценки умножается на ставку налога). В результате рассчитанный аванс по кадастровой (стр. 090 раздела 3) и среднегодовой стоимости (стр. 180 раздела 2) суммируется и вносится в строку 030 первого раздела.

В каких случаях не начисляется налог на имущество

Налог на имущество не начисляется на основное средство, если оно не отражено на счете 01 и не используется в производстве (за исключением ОС, полученных по соглашению концессии).

Какие объекты недвижимости не признаются объектами налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ)

1. Объекты природопользования и земельные участки (природные ресурсы, включающие и водные объекты).
2. Имущество, относящееся к объектам культурного наследия (памятники культуры и истории).
3. Объекты недвижимого имущества, оперативное управление которыми возложено на федеральные органы и они используются в целях обеспечения безопасности, потребностей обороны, в том числе и гражданской обороны.
4. Объекты с ядерными установками, которые предназначены для исследований в научных целях.
5. Объекты недвижимости космические.
6. Ряд видов судов: ледоколы; суда автономного обслуживания; суда с находящимися на них ядерными установками; суда, прошедшие регистрацию в Российском международном реестре.

Важно! Субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать размер ставки налога на имущество, а также сроки и порядок его уплаты (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Когда необходимо уплатить налог на имущество за 1 квартал 2022

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и поступает в бюджет субъектов РФ. Соответственно, регионы самостоятельно могут устанавливать многие правила, которые касаются порядка его уплаты.

Федеральным налоговым законодательством регламентированы некоторые общие правила, в том числе общий для всех налогоплательщиков налоговый период – календарный год. Кроме того, с 2022 года установлен единый срок для уплаты налога на имущество организаций. Во всех регионах годовой налог надо перечислить не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи по налогу нужно платить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчётные периоды также установлены НК РФ в зависимости от того, на основании какой стоимости определяется налоговая база по конкретному объекту имущества:

• если исходя из среднегодовой стоимости имущества, то периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• если исходя из кадастровой стоимости имущества указанной в ЕГРН (едином государственном реестре недвижимости) – то первый, второй и третий квартал.

Авансовые платежи исчисляются по результатам каждого отчётного периода, порядок расчёта опять же зависит от того, какая, кадастровая или среднегодовая стоимость имущества берётся за основу.

Но при этом регионы могут:

• вообще не устанавливать отчётные периоды(п. 2 ст. 383 НК РФ);
• предусмотреть, что отдельным категориям налогоплательщиков уплачивать авансовые платежи не нужно.

Случаи представления авансового расчета

По итогам отчетных периодов налогоплательщик обязан представлять налоговые расчеты по налогу на имущество, а по итогам календарного года — налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Начиная с отчетных периодов 2010 г. обязанность представлять авансовые расчеты (налоговую декларацию) по налогу на имущество должны организации в отношении облагаемого налогом имущества. То есть если на балансе отсутствует имущество, подлежащее налогообложению, то авансовый расчет (налоговую декларацию) представлять в ИФНС не нужно (Письма Минфина РФ от 17.04.2012 г. №03-02-08/41, от 12.10.2011 г. №03-05-05-01/81). И обратная ситуация. Если на балансе налогоплательщика числится имущество, которое является объектом налогообложения согласно ст.374 НК РФ, но имеет нулевую остаточную стоимость, то до момента его выбытия организация обязана подавать налоговый расчет (налоговую декларацию) по налогу на имущество (Письмо ФНС РФ от 08.02.2010 г. №3-3-05/128).

Напомним, что согласно ранее действовавшей редакции пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, не признавались объектами налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств. И если у организации на балансе учитывались движимые основные средства, принятые на учет с 1 января 2013 г., то обязанности уплачивать авансовые платежи (налог) и представлять авансовый расчет (декларацию) по налогу на имущество у нее не было.

Однако после 1 января 2015 г. ситуация меняется. Теперь такое имущество переходит в разряд льготируемого (кроме движимого имущества, полученного от ликвидированной, реорганизованной компании, а также от взаимозависимых лиц), а поэтому у налогоплательщика возникает обязанность представлять в ИФНС расчет по авансовым платежам(налоговую декларацию) по налогу на имущество. На обязанность представлять отчетность по налогу на имущество (даже при отсутствии подлежащего уплате налога в бюджет вследствие применения налоговых льгот) указано в п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 г. №148.

В то же время, если на балансе числится только имущество, освобожденное от налогообложения (например, земельные участки — пп.1 п.4 ст.374 НК РФ, имущество, относящееся к I-II амортизационным группам — пп.8 п.4 ст.374 НК РФ), то подавать авансовый расчет (налоговую декларацию) в 2015 г. не нужно.

Технология расчета авансов и оформления отчета

Сначала необходимо собрать сведения:

• о кадастровой стоимости находящегося на балансе компании недвижимого актива на 01.01.2018 (если он включен в перечень по п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
• о кадастровой стоимости неучитываемых на балансе в качестве основных средств жилых помещений (п. 12 ст.378.2 НК РФ);
• об остаточной стоимости (по данным бухучета) иного имущества компании (для исчисления средней стоимости активов за 1 кв-л 2018 года).
• Ставка по налогу имущество ─ 2,2%. Максимальная ставка налога на «движимость» не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Для Севастополя и Крыма ─ 1%. По этой ставке рассчитывают налоговый аванс по движимым активам (п. 25 ст. 381 НК РФ):
• относящимся к 3-10 амортизационным группам;
• принятым на учет с 01.01.2013;
• полученным компанией не от взаимозависимых лиц и не в результате реорганизации или ликвидации.

ВАЖНО! Максимальную ставку применяют только в том случае, если региональные власти не предусмотрели пониженные ставки или льготы. В расчете авансов не участвует стоимость имущества, включенного в 1 или 2 амортизационную группу (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Максимальная ставка налога на имущество исходя из кадастровой стоимости не может превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ), но у региональных властей есть возможность ее снижения.

Собрав сведения, рассчитайте авансы отдельно:

• Исходя из кадастровой стоимости недвижимости:

АП_к = ¼ х КСИ х СН_кс,

где АП_к ─ аванс, рассчитываемый от кадастровой стоимости;

КСИ ─ кадастровая стоимость имущества;

СН_кс ─ ставка налога (для недвижимости с базой в виде кадастровой стоимости).

• Исходя из средней стоимости имущества за отчетный период:

Пример расчета авансов

Активы ООО «Аллегро» территориально расположены в Республике Татарстан. На его балансе есть торговый офис (кадастровая стоимость 45 433 190 руб.) и иные активы.

Специалисты ООО «Аллегро», в обязанности которых входит исчисление налога на имущество и оформление отчетности по нему, изучили законы РТ от 22.12.2017 № 97-ЗРТ, от 28.11.2003 № 49-ЗРТ и выяснили, что:

• пониженной ставки по налогу на движимое имущество власти не предусмотрели ─ расчет придется вести исходя из установленного законом максимума в 1,1%;
• в список льготников (полностью освобожденных от налога на имущество) ООО «Аллегро» не попало;
• имущество, облагаемое по пониженной ставке, у фирмы отсутствует (например, по ставке 0,1% в РТ облагается стоимость активов, предназначенных для осуществления инвестиционной деятельности и др.);
• ставка налога на имущество (рассчитываемого исходя из средней стоимости активов) установлена в размере 2,2%;
• по активам, базу по которым облагают по кадастровой стоимости, в 2018 году применяется ставка 2%.

ООО «Аллегро» образовалось в 2016 году, и на ее балансе кроме торгового офиса (недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости) числятся только движимые активы разных амортизационных групп (их облагают налогом в 2018 году исходя из регионального законодательства по ставке 1,1%).

По данным бухучета остаточная стоимость движимых активов (налог по которым определяют исходя из средней стоимости за отчетный период):

• на 01.01.2018: 12 467 132 руб.
• на 01.02.2018: 11 786 020 руб.
• на 01.03.2018: 11 255 609 руб.
• на 01.04.2018: 10 897 665 руб.

Расчет «имущественных» обязательств ООО «Аллегро» за 1 кв-л 2018 года:

1. Определение средней стоимости активов:

ССА = (12 467 132 + 11 786 020 + 11 255 609 + 10 897 665) / 4 = 11 601 607 руб.

1. Расчет авансовых платежей (АП):

Нужно ли сдавать отчет в 2021 году

С января 2021 года отчет по форме КНД 1152028 отменен. ИФНС принимает только годовую декларацию по налогу на имущество — до 30 марта следующего налогового периода (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Региональные власти устанавливают для налогоплательщиков обязанность по уплате ежеквартального имущественного аванса. Правила исчисления авансовых платежей в 2021 году изменились: взнос рассчитывают по измененной кадастровой стоимости недвижимости.

ВАЖНО!

Налоговая декларация по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года не подается. Налогоплательщики отчитываются в территориальную ИФНС по другим обязательным взносам.

Сроки налоговой отчетности за 3 квартал 2021 года:

1. НДС — до 26.10.2020. Подробности — в статье «Отчетность по НДС в 2021 году».
2. Прибыль — до 28.10.2020. Подробности — в статье «Декларация по налогу на прибыль: заполнение и сдача».
3. Декларация по ЕНВД — до 20.10.2020. Порядок заполнения — в статье «Налоговая декларация по ЕНВД».
4. Упрощенная налоговая декларация — до 20.10.2020. Порядок заполнения — в статье «Единая (упрощенная) налоговая декларация: особенности заполнения».
5. 6-НДФЛ — до 02.11.2020. Правила — в статье «Как заполнить форму 6-НДФЛ. Полное руководство».

Заполнение этого раздела завершает работу над расчетом. Он содержит сведения об итоговых суммах авансовых платежей по налогу на имущество, подлежащих уплате в бюджет.

Раздел состоит из нескольких блоков строк. В каждом блоке указана сумма налога, подлежащая уплате по конкретному коду ОКТМО. В целом раздел содержит информацию о платежах по кодам муниципальных образований, подведомственных ИФНС, в которую подается расчет.

1. По строке 010 указывается код ОКТМО.
2. В строке 020 содержится КБК платежа.
3. В строке 030 приводится сумма налога к уплате. Она рассчитывается путем суммирования значений из всех разделов 2 и 3 расчета по этому ОКТМО. Из разделов 2 берется разность строк 180 и 200, а из разделов 3 – разность строк 090 и 110. Таким образом, по каждому ОКТМО группируются платежи по всем видам имущества за вычетом льгот (если они установлены в данном регионе).

Законодательные аспекты налога на имущество

Анализируемый налог относятся к компетенции главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Имущественные активы входят в налоговую базу согласно условиям, задекларированным в ст. 374 НК РФ. П. 4. этой статьи оглашает перечень объектов, по которым платить данный налог не нужно. Ст. 381 НК РФ рассматривает определенные виды деятельности, которые не предусматривают взимание с предпринимателя этого налога.

В целом, российские организации, а также иностранные, имеющие представительство в РФ, обязаны платить налог на имущество, находящееся на их балансе, движимое, оприходованное ранее 2013 года, и/либо недвижимое. Некоторые категории организаций являются льготниками.

Данный налог является региональным, это значит, что субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать установленную Правительством налоговую ставку в 2,2%.

СПРАВКА! Если предприниматель хочет узнать налоговую ставку своего региона, он может обратиться к официальному сайту ФНС, где содержится справочная информация о различных ставках и льготах, в том числе и по налогу на имущество.

Порядок сдачи формы и уплаты налога

Форму необходимо сдать в течение 30 дней по истечении отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). За 3 квартал 2021 года крайний срок сдачи — 30.10.2018.

Небольшие компании могут сдавать форму в бумажном виде. Если же численность работников организации превышает 100 человек, расчет обязательно подают в электронном виде.

Штраф за несвоевременное предоставление расчета составляет 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

Сроки уплаты налога не установлены на федеральном уровне, поэтому обязательно выясните, какой регламент существует в вашем регионе.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц

В соответствии с нормативными требованиями компания должна рассчитываться налог одним из возможных способов – по данным среднегодовой или же кадастровой стоимости (КС). Авансовые платежи определяются как 1/4 от полученного произведения налогооблагаемой базы и тарифной ставки (п. 4 стат. 382). Порядок вычисления базы такой:

• При кадастровой стоимости (менее распространенный способ) – берется показатель КС объекта по состоянию на 01.01 расчетного периода (подп. 1 п. 12 стат. 2 НК); по новым объектам – на день внесения сведений в реестр (п. 10 стат. 378.2).
• При среднегодовой стоимости – берется показатель частного от деления суммы всех показателей ОС остаточной стоимости (на первые числа отчетных месяцев и следующего месяца) на количество отчетных месяцев, увеличенное на число 1. К примеру, при расчетах за квартал, необходимо суммировать данные ОС на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04 и разделить на 4.

Понижающий коэффициент рассчитывается как частное от деления месяцев владения и месяцев периода (налогового или отчетного). При этом округление до полного месяца производится при возникновении права до 15-го числа или прекращении права после 15-го. В случае возникновения права после 15-го (прекращения до 15-го) такой месяц в расчеты не входит.

Формулы для расчета в 2020 году

Расчет налога на имущество организаций можно выполнить в калькуляторе онлайн, но чтобы это сделать правильно, важно разобраться в формуле с помощью которой происходит расчет. Прежде всего нужно пользоваться несколькими формулами:

• Авансовый платеж за первый квартал, 6 или 10 месяцев = Усредненная цена имущества за обозначенное время х Ставка /4;
• Налогообложение по итогу года = Средняя цена имущества за облагаемый период х Ставка – Авансовые платежи (рассчитанные первой формулой);
• Поквартальный авансовый налог = Кадастровая цена объекта на 1 января х Ставка /4 (если объект весь период находился в одних «руках», и его кадастровая цена была неизменной);
• Налог за год = Цена вещи на первый день отчетного года х налоговая ставка – поквартальный авансовый налог.

Начисление пени по налоговым платежам

Очень важно учитывать налоговый период, который для всех без исключения составляет календарный год (это указано в п. 1 ст. 379 НК РФ). Узнав какой налог на имущество организаций в онлайн калькуляторе, но не успев вовремя его заплатить, начинается начисление пени. Это не страшно, если сразу же исправить ситуацию и вернуть деньги. Чем дольше с этим тянуть, тем больше придется в итоге заплатить помимо основного долга.

В онлайн калькуляторе можно не только рассчитать налог на имущество организации, но и пеню на него. Представленный на сайте «Правио» калькулятор очень удобный как для профессионалов, которые хотят проверить точность своих расчётов, так и для новичков, не имеющих достаточного опыта, чтобы выполнять все расчёты самостоятельно. А благодаря виртуальному инструменту все манипуляции можно сделать за несколько секунд. Для этого не требуется особых навыков или знаний – только иметь набор необходимой информации и возможность её указать в нужных полях. Все остальное выполнит система.

Похожие записи:

• Прописка: постоянная или временная, городская или областная — на что это влияет
• 6 НДФЛ с 2023 года: пример заполнения и сроки сдачи
• Как получить свидетельство о расторжении брака после решения суда