Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли ООО выдать беспроцентный заем учредителю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2022 году?
Оформлять процентный займ учредителю выгоднее
Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.
О налоговых последствиях беспроцентного займа
Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.
Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:
- ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
- ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
- ДТ66 КТ76. Зачет долга.
Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.
Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:
- ДТ51 КТ66. Получение займа.
- ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
- ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
- ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.
Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.
Форма договора предоставления займа учредителю от организации и порядок его заключения
Займодавец по сделке – это организация, а получатель займа – физическое лицо, участник компании, либо юридическое лицо, которое выступает участником ООО. Во всех случаях требуется заключение соглашения в письменном виде, в силу требований ст. 808 ГК РФ. В случае, когда форма сделки не соблюдена, если возникнут противоречия по ее исполнению, придется доказывать факт ее заключения. При этом ссылаться на свидетельские показания будет нельзя в силу требований ст. 162 ГК РФ.
Еще одна важная особенность, на которую следует обратить внимание – это доля участника, который берет заем. Если она больше чем ½, то в силу п. 1 ст. 45 ФЗ № 14 такой участник признается контролирующим лицом. Договор с таким лицом признается сделкой с заинтересованностью. Данный вид сделок характеризует особенность, которая выражается в том, что за 2 недели до заключения сделки необходимо извещение остальных участников ООО об этом. Достаточно простого уведомления, поскольку согласия на совершение сделки от других участников получено быть не должно.
Как вернуть займ учредителю
Взять денежные средства в долг у учредителя организация может в случае, если собственных денежных средств ей не хватает для продолжения хозяйственной деятельности. Например, если юрлицу срочно необходимо оплатить счета или услуги, закупить товар, рассчитаться с кредиторами.
Займ у учредителя может быть взят с уплатой процентов или без нее. Оформить получение средств необходимо в соответствии с действующим законодательством, для чего следует заключить договор займа. В нем указывается сумма, данная организации, срок и порядок ее возвращения.
В случае если займ беспроцентный, это нужно отразить в тексте договора, иначе он будет считаться процентным. Тогда организации придется начислить учредителю проценты по ставке рефинансирования (ст. 809 ГК РФ). Вернуть займ учредителю юридическое лицо должно строго в соответствии с заключенным соглашением. Часто учредитель прощает долг организации, особенно, если она не получает достаточно прибыли.
Помощь при оформлении займа
Чтобы у организации или учредителя не возникло проблем с возвращением долга, необходимо составить договор займа с учетом пожеланий обеих сторон и норм законодательства. Соглашение позволяет организации зафиксировать на бумаге, в каком порядке она предпочитает вернуть займа учредителю. Кроме того, по средствам, полученным в качестве займа, юрлицо не должно платить налог. Договор займа подтвердит происхождение средств в контролирующих органах.
Юристы «Альфагрупп» составят соглашение, опираясь на действующее законодательство, и позаботятся о том, чтобы в него были включены все необходимые условия. Наши юристы проконсультируют Вас по вопросам налогообложения и подскажут, как лучше оформить передачу денежных средств в пользование организации.
Участие квалифицированных юристов «Альфагрупп» позволит организации получить материальную помощь от учредителя в соответствии с буквой закона и избежать проблем с налоговой инспекцией.
При варианте оформления процентного займа налогообложение типичное, как при доходе. Процент считается доходом, соответственно, облагается налогом. Что же касается беспроцентного, то все сложнее. Налог платится в зависимости от доли учредителя. Если его доля составляет более 51%, то налог фирма не платит. Если процент доли меньше, то сумма облагается как налог на прибыль. Налог выплачивается только после полного погашения долга. Существует несколько вариантов, которые могут позволить минимизировать налог:
- Потратить полученные средства на приобретение недвижимости. В таком случае налогом они не облагаются.
- Как вариант, договор пролонгировать. В данной ситуации, вы заплатите налог после полного погашения задолженности. Если такое не происходит, то выплата налога откладывается. Законом не установлено, в каком количестве и на какой срок можно продлевать. Этим нередко и пользуются организации.
В любом случае, не забывайте, что заём – дополнительная ответственность как учредителя, так и генерального директора. Стоит обдумать все возможные коллизии и прописать их на бумаге, чтобы впоследствии не возникло проблем. Сам процесс выдачи ссуды учредителю – распространенная практика в России, поэтому не стоит её бояться, а постарайтесь грамотно извлечь выгоду, как для организации, так и для себя лично.
Как правильно возвращать займ, который учредитель предоставил своей организации?
В договоре можно указать желаемый порядок возврата: компания может перечислять средства частями по графику или вернуть его целиком в определенный срок. В некоторых ситуациях стороны не указывают конкретного срока. Тогда компания может вернуть деньги:
- по возможности, если займодатель не потребует их раньше и готов ждать;
- в течение 30 дней после того, как получит письменное требование о возврате займа участнику.
Беспроцентный заем: можно, если осторожно
Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:
-
в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:
(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;
-
выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:
217,99 х 35% = 76 руб.
Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.
Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.
Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.
С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.
Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:
-
начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;
-
исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;
-
с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;
-
сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).
Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), или на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:
-
Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью или средства переведены на его банковский счет;
-
Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок пользования заемными ресурсами (при процентном займе);
-
Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.
Беспроцентный заём от учредителя: оформление и налоговые последствия
Если российский участник выдаст помощь валютой, необходимо будет использовать в бухгалтерском учете ПБУ 15/2021 и ПБУ 3/2021, которые требуют пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ на даты оприходования, погашения и отчетные даты.
Если рассматривать налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя, 2021 год ничего нового в НК РФ не добавил. Сделка не признается контролируемой, если заемщик и заимодавец являются резидентами РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ ). Дохода из-за экономии на процентах для фирмы не будет (Письмо Минфина от 23.03.2021 № 03-03-РЗ/16846) — если помощь была предоставлена в рублях. Для оформления долгового обязательства в валюте, а также для взаимоотношений с участниками-иностранцами необходимо обратиться к закону 173-ФЗ от 10.12.2021 и новой Инструкции Банка России № 181-И от 16.08.2021. Беспроцентно получить деньги в валюте возможно, но если сделка превышает 3 млн руб., она будет поставлена на учет банком.
Процентный займ учредителю налоговые последствия 2021
Долевая и совместная — это разные виды собственности. Так привычные для нас бумажные стали постепенно входить в обиход Европейского региона около 500 лет. Я сдал справку в отдел кадров, и там мне заявили, что учебный отпуск предоставят следующего порядка: 15 оплачиваемых и 5 неоплачиваемых дней. В домашних и стационарных условиях возможно ускорение выхода вещества, но только из мочи и крови, а не из тканей.
Налоговые последствия выдачи займа учредителю — важный нюанс при финансировании учредителя его компанией. Важно знать действующее налоговое законодательство, чтобы избежать возможных проблем и штрафных санкций в дальнейшем. Так как второй вариант влечет начисление процентов, переплат и пеней, начинающие предприниматели предпочитают взнос денег без процентов. Внесенных средств должно хватать для урегулирования ситуации. Он должен отвечать за совершаемые действия, осознавать их.
Договор беспроцентного займа составляется по образцу обычного договора займа. Здесь также указываются стороны соглашения, условия, реквизиты и т. д. В случае с займом от учредителя в роли заимодавца выступает сам учредитель, а в роли заемщика – организация.
Соглашения о предоставлении ссуды от учредителя включают ряд дополнительных условий, являющихся существенными условиями сделки.
Так, например, необходимо указать, что средства выдаются в безвозмездное пользование, иначе на сумму займа будут начисляться проценты, также указывается способ предоставления займа (например, внесение на расчетный счет), способ погашения и т. д. В договоре займа конкретные сроки возврата могут быть и не указаны.
Как правильно составить договор беспроцентного займа от единственного учредителя:
- в первую очередь указываем дату заключения договора и место его составления;
- затем прописываем наименования сторон соглашения: заимодатель – учредитель (паспортные данные, адрес регистрации), заемщик – юридическое лицо (название компании, ФИО руководителя). Здесь же нужно указать номер и дату устава;
- в предмете договора прописываем размер беспроцентного займа в рублях, указываем сроки предоставления средств. Обязательно следует отметить, что средства за пользование займом не взимаются;
- затем заполняются все остальные разделы соглашения: права и обязанности сторон, форс-мажорные обстоятельства, порядок изменения и прекращения договора, дополнительные условия, реквизиты сторон.
Как происходит получение денежных средств
Предоставляется беспроцентный займ от учредителя через кассу, либо в виде перевода на расчетный счет фирмы. Никаких конкретных правил касаемо оформления первичных документов при заключении соглашения нет.
Доказательством выдачи денежных средств могут стать расчетные документы: платежное поручение, банковская выписка, квитанция к приходному кассовому ордеру, либо акт о получении финансовой помощи.
Основанием для проведения хозяйственной операции по получению денежных средств от учредителя является сам договор займа.
После заключения соглашения необходимо составить расписку, где будет указана сумма ссуды и дата перечисления денег. Договор считается заключенным с момента поступления денег на расчетный счет, либо с момента внесения их в кассу.
Возможен ли заем между учредителем и ООО (кредит от фирмы учредителю)?
А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:
- Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
- Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.