Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет в гаражном кооперативе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что гараж продает собственник, который получил его по наследству 2 года назад. В этом случае он должен заплатить налог (владеет менее 3 лет). Кроме того, он не может предъявить ФНС расходы на приобретение, так как получил гараж от дедушки в наследство.
Какие документы должен иметь гаражный кооператив
Для функционирования гаражного кооператива требуется большое количество документации. Вся деятельность гаражного кооператива должна осуществляться в соответствии с положениями устава. Документ регламентирует нюансы функционирования учреждения, включая порядок начисления и уплаты взносов.
Еще один обязательный документ, который должен быть в любом гаражном кооперативе – смета доходов и расходов.
Ее утверждение осуществляется на общем собрании членов кооператива. Все средства пайщиков должны расходоваться только в соответствии с положениями документа. Если траты превысили количество денежных средств, полученных в качестве взносов, происходит дополнительный сбор. Действие выполняется в течение 3 месяцев с момента утверждения ежегодного баланса.
Если постановленные условия не выполняются, ГСК может быть ликвидирован. Причиной начала процедуры может выступать требование кредитора. Дополнительные документы, которые должны присутствовать у гаражного кооператива, представлены в таблице.
| Типы документов | Перечень |
| Бухгалтерская и налоговая документация | Годовой баланс
Налоговые декларации Акты аудиторских проверок Акты налоговых проверок Отчетность для ФСС |
Нюансы выполнения списания материалов
Не все материалы, которые имеются на балансе организации, могут пригодиться ей. Часть имущества по тем или иным причинам приходится списывать. Чтобы провести подобную манипуляцию, потребуется составить акт на списание. Для составления бумаги используется форма, разработанная Госкомстатом РФ. Реквизиты, которые должны присутствовать в каждом документе, представлены в таблице.
| Особенности | Реквизиты, которые должны присутствовать в акте на списание |
| Общие реквизиты | Дата составления бумаги |
| Место составления документа | |
| Информация о членах комиссии, выполнивших списание | |
| Индивидуальная информация | Полный перечень списываемых материалов с указанием количества |
| Причина списания по каждому виду | |
| Цена каждого материала | |
| Финальная часть документа | Общая сумма |
| Подписи членов комиссии |
Бухгалтерская правда о жизни ГСК
Гаражно-строительные кооперативы – заметный элемент городской инфраструктуры. На стадии строительства кооператив выступает инвестором. Его текущая некоммерческая деятельность связана с эксплуатацией гаражей. Однако ГСК вправе осуществлять и предпринимательскую деятельность. Расскажем об основных документах ГСК и особенностях учета в этих организациях.
Как правило, широкое распространение каких-либо организационных форм порождает целый ворох регулирующих документов. Нормативные акты детально регламентируют их деятельность. С ГСК дело обстоит иначе.
Почти правовой вакуум
Вести деятельность ГСК в рамках закона – задача не из легких. Для начала необходимо написать полноценный устав. Несоответствие устава требованиям законодательства может повлечь ликвидацию ГСК по иску налоговых органов. Это возможно, если суд сочтет, что при создании юридического лица были допущены грубые нарушения, носящие неустранимый характер (п. 2 ст. 61 ГК РФ). И тогда впереди сюжет «покруче», чем в кинокомедии Эльдара Рязанова «Гараж», с участием «звезд» налоговых и прочих солидных инстанций.
Чтобы составить представление о ГСК, настойчивый исследователь вопроса вынужден по крохам собирать элементы правовых норм.
ГСК – разновидность потребительского кооператива. Цель создания ГСК – удовлетворение потребности его членов в хранении автомобилей. Гражданский кодекс характеризует потребительский кооператив как некоммерческую организацию. Но к потребительским кооперативам закон «О некоммерческих организациях» не применяется (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).
Гражданское законодательство устанавливает, что правовое положение потребительского кооператива, права и обязанности его членов определяются специальными законами (п. 6 ст. 116 ГК РФ). Однако для гаражно-строительных кооперативов в отличие от жилищных или садоводческих отдельный закон не принят. А действие закона «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» на ГСК не распространяется (ст. 2 Закона РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1). Кроме Гражданского кодекса для гаражных кооперативов применяется Закон СССР «О кооперации в СССР» от 26 мая 1988 г. № 8998-XI. Этот закон содержит ответы на некоторые принципиальные вопросы для ГСК. Например, пункт 1 статьи 11 определяет, что численность членов кооператива не может быть менее трех человек. А в пункте 2 статьи 14 прямо говорится, что участие члена кооператива в принятии решений на общем собрании не может быть поставлено в зависимость от размера его имущественного взноса.
Взносы членов кооператива
Кроме того, ГСК характеризуется специфическими отношениями собственности на недвижимое имущество. Источником имущества вновь созданного ГСК являются взносы его членов. При этом Гражданский кодекс выделяет лишь паевые и дополнительные взносы. Характеристики взносов подлежат раскрытию в уставе. Определения вступительного и паевого взносов можно «позаимствовать» из Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (п. 4, 5 ст. 2). Термин «целевые вносы» применяется садоводческими, огородническими и дачными объединениями граждан (ст. 1 Федерального закона от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ).
Размер паевых взносов определяется как частное от деления стоимости строительства по смете на число машиномест. В уставе необходимо предусмотреть возможность изменения размера паевых взносов по мере уточнений сметной стоимости на этапах строительства.
Два последних способа инвестирования для ГСК неприемлемы. В договоре простого товарищества, заключаемого заказчиком-застройщиком для осуществления предпринимательской деятельности, не вправе участвовать некоммерческая организация (п. 2 ст. 1041 ГК РФ). А предоставление займа строительной организации может быть расценено налоговыми органами как нецелевое использование взносов. И тогда эти средства в качестве внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ) будут признаны объектом обложения налогом на прибыль (письмо УМНС России по г. Москве от 2 июля 2003 г. № 26-12/35565).
Что касается договора участия в долевом строительстве, то его заключение предъявляет повышенные требования к застройщику. Эти сделки пока не имеют широкого распространения.
Практически самой доступной для ГСК формой остается предварительный договор купли-продажи (ст. 429 ГК РФ). Такой договор для строящегося объекта недвижимости в государственной регистрации не нуждается (п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. № 59).
Инвестиционные контракты заказчиков-застройщиков могут иметь различные обременения – скажем, условие о выделении в строящемся объекте доли города. Финансирование доли города будет осуществляться за счет целевых взносов членов кооператива. При этом безвозмездная передача объектов основных средств органам государственной власти и управления, а также органам местного самоуправления не признается объектом обложения НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
И наконец построили
До ввода в эксплуатацию имущество находится в собственности ГСК как юридического лица (при условии государственной регистрации прав на него). А вот у членов кооператива не возникает необходимости изначально оформлять государственную регистрацию перехода права собственности, как это предписывает Гражданский кодекс в других случаях (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Законодательством установлено, что машиноместа в функционирующем гараже принадлежат участникам кооператива, полностью внесшим за них паевой взнос (п. 4 ст. 218 ГК РФ). Таким образом, право собственности члена кооператива не зависит от факта его государственной регистрации. Хотя госрегистрацию своих прав члены ГСК все же проводят.
На балансе ГСК остаются лишь площади общего пользования. Гараж становится объектом долевой собственности (ст. 244 ГК РФ).
На практике с членов кооператива взимают не только членские, но и вступительные, а также разнообразные целевые взносы. Все эти сборы по сути источник финансирования административно-хозяйственной деятельности и ряда целевых программ, способ предотвращения убытков по окончании календарного года. За основу структуры финансирования можно принять понятия паевого фонда и неделимого фонда, введенные названным выше законом о потребительской кооперации.
Целевое финансирование ГСК за счет взносов его членов отражается на синтетическом счете 86 «Целевое финансирование», учет которого ведется в разрезе субсчетов «Организационные расходы», «Текущая деятельность», «Капитальные вложения в строительство».
Начисление же членских взносов проводкой «Дебет 76 Кредит 86» бухгалтер делает только в отношении принятых членов кооператива: обязательства будущих, неизвестных участников отразить невозможно. В этом случае убыток ГСК на конец отчетного периода возникает, если дебетовое сальдо счета 26 «Общехозяйственные расходы» превышает кредитовое сальдо счета 86 по статье «Текущая деятельность». Тогда для закрытия счета 26 приходится привлекать счет 91 (субсчет «Прочие расходы»), который и сформирует кредитовый остаток по счету 99. Убытки кооператива подлежат покрытию за счет дополнительных взносов его членов. Члены ГСК солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в пределах дополнительного взноса. Субсидиарная ответственность означает, что кредитор вправе предъявить требования к членам кооператива, если последний его требование не удовлетворит (ст. 399 ГК РФ). Кредитор, который не получил полного удовлетворения, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников. Они остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью.
Текущая деятельность ГСК связана с эксплуатацией гаража и не преследует цели извлечения прибыли. Однако ГСК вправе осуществлять и предпринимательскую деятельность.
Обязательно требуется выплачивать налог на землю, на которой построен гараж. Есть несколько вариантов оплаты такого налога:
- Если гараж находится в кооперативе и оформлен в собственность, а земля — нет, то налог выплачивает кооператив, где в бухгалтерии каждый владелец, состоящий в нем, будет выплачивать определенную суму;
- В случае оформления земли в собственность, квитанция о выплате налога будет приходить один раз в год.
- Когда гараж построен в кооперативе, который по определенным причинам освобожден от выплаты налога, то и владелец гаража его также не платит.
Размер такого вида налога зависит от нескольких факторов:
- ставки налога самого региона, где расположен гараж (средний процент по регионам 1,5%);
- стоимости земли по кадастру.
Выплачивать налог необходимо с того времени, когда землей начинают пользоваться.
Как подаются документы в ФНС?
Процесс регистрации гаражных кооперативов осуществляется в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и очень схож с регистрацией иных юридических лиц.
Оформление гаражного кооператива происходит на основании заявления в Федеральную налоговую службу. Подпись заявителя при этом нуждается в нотариальном заверении.
Само заявление необходимо подавать вместе с:
- Уставом ГСК;
- Протоколом собрания с подписями учредителей, которым было закреплено решение о формировании кооператива;
- Квитанцией, подтверждающей уплату госпошлины в размере 4 тыс. рублей.
Как начисляется налог на гараж
Прежде всего, обратите внимание, что сегодня в нашей стране действует прогрессивная система. В чем ее особенность и сколько нужно платить согласно ей?
По данной системе расчет налога происходит в зависимости от стоимости гаража, то есть, чем дороже постройка, тем выше сумма пошлины. Но как рассчитать налог, чтобы не обращаться к специалистам, на что следует обращать особое внимание, чтобы определенно узнать налог на данный вид недвижимости.
Давайте рассмотрим, владение какой гаражной площадью, во сколько вам обойдется:
- если стоимость строения до 300 тыс. рублей, налоговый вычет на гараж будет составлять 0,1% от суммы;
- при стоимости в пределах от 300 тыс. до полумиллиона рублей, налоговая ставка варьируется от 0,1 до 0,3%;
- за гаражные постройки стоимостью свыше полумиллиона рублей придется уплатить налог в размере в пределах от 0,3 до 2%.
Вместе с регистрацией ЖСК налоговый орган необходимо уведомить о выбранной системе начисления налогов. Преимущественно выбирают УСН. Эта система позволяет некоммерческим организациям не платить НДС и имущественный налог, использовать пониженные тарифы страховых взносов за наемных сотрудников до 2025 года (как минимум).
С применением последних нововведений в НК РФ размер ставок составит:
| Взносы на обязательное пенсионное страхование | Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Взносы на обязательное медицинское страхование |
| 20% | 0% | 0% |
По начисленным страховым взносам предоставляем в налоговую инспекцию ежеквартальный РСВ (расчет по страховым взносам). Для некоммерческих организаций там есть отдельный спецраздел (Приложение 7), от его правильного заполнения зависит возможность применения льготных тарифов. А перед ним выбираем код тарифа плательщика «10».
Важно! Кроме этого, за наемных сотрудников нужно сдавать ежемесячные отчеты в ПФР (СЗВ-М), при кадровых изменениях — СВЗ-ТД, ежегодный отчет о стаже трудоустроенных (СВЗ-стаж).
Из заработной платы удерживаем 13% НДФЛ и отчитываемся по 6-НДФЛ (справки 2-НДФЛ в 2021 году не сдаем, за 2021 год отчитываемся по старой форме).
Заполнение годового отчета
При составлении Баланса ГКС заменяет раздел «Капиталы и резервы» сведениями о целевом финансировании. Степень детализации указанных статей определяются предприятием самостоятельно, оценка необходимости более подробного раскрытия отдельных показателей происходит по критерию существенности данных. Пример заполнения годовой бухгалтерской отчетности:
- объем потраченных ресурсов на оплату труда, благотворительную деятельность и реализацию целевых мероприятий;
- расходы, связанные с поддержанием функционирования кооператива;
- остаток денег на начало отчетного периода;
- размер поступлений;
- остаток средств по итогам года.
Взыскание налога с пенсионеров
Для пенсионеров законодательство предусматривает некоторые льготы, в том числе и в сфере налогообложения. Так, налог для пенсионеров за гараж может не начисляться.
Если раньше такие преференции применялись всегда, то сегодня пенсионер может выбрать только один объект, который освобождается от уплаты налога на имущество. Таким образом, если гражданин примет решение не платить налог за квартиру, воспользоваться таким правом в отношении гаража он уже не сможет.
Если пенсионер не является единоличным собственником объекта и не хочет платить за него налог, то льгота применяется только на принадлежащую ему часть. Другой владелец должен уплатить налог на свою часть имущества в полном объеме.
Пенсионеры обязаны уплачивать земельный и подоходный налог, но на региональном уровне для данной категории населения могут быть установлены преференции. Прежде чем вносить нужную сумму, рекомендуем выяснить все эти нюансы в налоговой инспекции или в администрации населенного пункта.
Мнение эксперта
Орлов Максим Георгиевич
Адвокат с 8-летним стажем. Специализируется в области гражданского права. Признанный эксперт права.
Следует учитывать, что налоговая льгота не возникает автоматически. Для ее применения нужно обратиться в компетентные органы с соответствующим заявлением и пакетом документов.
Взыскание налога с пенсионеров
Для пенсионеров законодательство предусматривает некоторые льготы, в том числе и в сфере налогообложения. Так, налог для пенсионеров за гараж может не начисляться.
Если раньше такие преференции применялись всегда, то сегодня пенсионер может выбрать только один объект, который освобождается от уплаты налога на имущество. Таким образом, если гражданин примет решение не платить налог за квартиру, воспользоваться таким правом в отношении гаража он уже не сможет.
Если пенсионер не является единоличным собственником объекта и не хочет платить за него налог, то льгота применяется только на принадлежащую ему часть. Другой владелец должен уплатить налог на свою часть имущества в полном объеме.
Пенсионеры обязаны уплачивать земельный и подоходный налог, но на региональном уровне для данной категории населения могут быть установлены преференции. Прежде чем вносить нужную сумму, рекомендуем выяснить все эти нюансы в налоговой инспекции или в администрации населенного пункта.
Следует учитывать, что налоговая льгота не возникает автоматически. Для ее применения нужно обратиться в компетентные органы с соответствующим заявлением и пакетом документов.
Аудит гаражных кооперативов
Допустим, п.2 ст.14 данного Закона гласит, что размер имущественного взноса члена гаражного кооператива не может оказывать влияние на его участие в принятии решений на общих собраниях.
В ходе строительства может произойти изменение сметной стоимости, а следовательно изменится и размер паевых взносов — это обязательно должно быть предусмотрено в Уставе кооператива.
На стадии строительства. На этом этапе гаражно-строительный кооператив осуществляет инвестиции в строительство.
Инфо Любой ГСК имеет работников.
Страховые взносы и отчисления В обязанности гаражного кооператива входит уплата страховых взносов.
Без организации налогообложения в рамках Законодательства РФ невозможно улучшить экономическую ситуацию в стране.
Какой налог придется заплатить за гараж
Получив по почте извещение федеральной налоговой службы о необходимости уплатить дополнительный сбор за приватизированный гаражный бокс, граждане начинают узнавать, почему приходит налог, к какой категории сборов он относится, от какой суммы он насчитывается. Давайте разберем все составляющие вопроса, чтобы в будущем избежать проблем с налоговой инспекцией в виде штрафов, пени.
Прежде всего, стоит отметить, что законодательно налог на гараж, как на недвижимое имущество граждан был закреплен в октябре 2014 года, а вступил в силу с начала 2015 года. Нормы закона о налогообложении имущества относятся ко всем гражданам РФ, включая граждан иностранных государств, а также лиц без гражданства.
И не имеет значения, во владении скольких человек (совместное владение строения родственниками) находится гараж, уплачивается налог в зависимости от доли владения последним. Согласно законодательным нормам, данный сбор относят к местным налогам, соответственно вся сумма направляется в городской бюджет.
Обратите внимание, обязанность оплачивать пошлину на гаражное строение (бокс) гражданин получает сразу после регистрации последнего в Росреестре и оформлении соответственного свидетельства об имуществе.
Граждан очень часто интересует, облагается ли налогом исключительно строение или же только земельный участок? А как быть, если гараж находится в гаражном кооперативе?
Согласно действующему законодательству, пошлина на гаражное строение включает в себя, по сути, два отдельных налога – пошлину на недвижимость и земельный участок, на котором находится указанное строение.
Важным нюансом начисления суммы налога на данное помещение является то, что базовым показателем для вычислений считается инвентаризационная стоимость строения. Это сумма восстановления недвижимости (объекта), учитывая его износ, а также скачок ценовой политики на строительные материалы, работы.
Инвентаризационная стоимость вписывается в технический паспорт помещения и включает также региональную налоговую ставку.
Какие отчеты должен сдать гаражный кооператив за 2021 год
Однако операция имеет ряд отличий от привычной процедуры. Гаражно-строительный кооператив или ГСК – разновидность некоммерческого учреждения, которое существует в потребительской кооперации.
Важно Он объединяет граждан, которые осуществляют совместное эксплуатирование гаражей.
Бухгалтерский учет в гаражном кооперативе Однако денежные средства взимаются только за те объекты, которые находятся на балансе учреждения.
Налог на машиноместа, которые числятся на балансе ГСК, обязаны платить их владельцы. Реквизиты, которые должны присутствовать в каждом документе, представлены в таблице.Особенности Реквизиты, которые должны присутствовать в акте на списание Общие реквизиты Дата составления бумаги Место составления
Какие документы должен иметь гаражный кооператив
Для функционирования гаражного кооператива требуется большое количество документации. Вся деятельность гаражного кооператива должна осуществляться в соответствии с положениями устава. Документ регламентирует нюансы функционирования учреждения, включая порядок начисления и уплаты взносов.
Еще один обязательный документ, который должен быть в любом гаражном кооперативе – смета доходов и расходов.
Ее утверждение осуществляется на общем собрании членов кооператива. Все средства пайщиков должны расходоваться только в соответствии с положениями документа. Если траты превысили количество денежных средств, полученных в качестве взносов, происходит дополнительный сбор. Действие выполняется в течение 3 месяцев с момента утверждения ежегодного баланса.
Если постановленные условия не выполняются, ГСК может быть ликвидирован. Причиной начала процедуры может выступать требование кредитора. Дополнительные документы, которые должны присутствовать у гаражного кооператива, представлены в таблице.
| Типы документов | Перечень |
| Бухгалтерская и налоговая документация | Годовой баланс Налоговые декларации Акты аудиторских проверок Акты налоговых проверок Отчетность для ФСС |