Сверка расчетов с налоговыми органами до 2022

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сверка расчетов с налоговыми органами до 2022». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сверка с ИФНС проводится в соответствии с порядком, который приведён в письме ФНС от 9 марта 2021 года № АБ-4-19/2990. Этот порядок временный, он пришёл на смену старому регламенту из приказа ФНС № 09.09.2005 № САЭ-03-1/444@. Новый постоянный регламент пока не утверждён.

Акт сверки с налоговой – как же в нём разобраться

Форма акта сверки расчётов относительно налогов и сборов утверждена приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@. В ней есть титульный лист, раздел 1 и раздел 2.

На первом этапе налогоплательщик должен вникнуть только в раздел 1. Он заполняется ИФНС по каждому виду платежа отдельно. В строках акта информация сгруппирована по типам платежей, то есть отдельно задолженность по налогу, по пеням, по штрафам, по процентам. Также указаны средства, списанные с расчётных счетов, но не дошедшие по назначению, и невыясненные суммы.

По каждому типу платежа может быть указана задолженность (отрицательное сальдо) или переплата (положительное сальдо), а также данные об отсроченных, приостановленных ко взысканию платежах и реструктуризированной задолженности. Эта информация отражается в графе 3.

Налогоплательщику нужно сверить представленные ФНС сведения со своими данными. Если они совпадают, достаточно подписать акт сверки на последнем листе раздела 1 и указать, что он согласован без разногласий. Готовый акт возвращается в налоговый орган.

Как проводится сверка с ИФНС

Для проведения сверки с ИФНС налогоплательщик направляет заявление по форме, регламентированной Письмом ФНС от 28.10.2020 г. № АБ-4-19/17644. Его можно подать следующими способами:

• лично при посещении отделения налоговой инспекции;
• через МФЦ;
• через Почту России;
• электронно по ТКС через оператора ЭДО (требуется ЭЦП);
• через личный кабинет налогоплательщика (требуется ЭЦП).

После получения заявления ИФНС формирует акт сверки. Если в заявлении не проставлен период, то сведения заполняются с 1 января текущего года по дату поступления заявления. Если в заявлении не проставлен КБК, по которому требуется проверка, то сведения будут сверяться по всем КБК, по которым налогоплательщик уплачивал налоги, страховые взносы и сборы.

Налоговики вправе отказать в сверке, если хозяйствующий субъект:

• подал заявление в ИФНС не по адресу своего учета;
• указал КБК по налогам, которые он не оплачивает;
• в заявлении не указал свои реквизиты полностью;
• подал заявление через представителя, на которого не возложены полномочия через доверенность или приказ.

Какие разницы умеет автоматически выявлять отчет?

• Экспортная реализация (ожидание подтверждения 0% ставки НДС)
• Неподтвержденная реализация 0%
• Возвраты поставщику
• Возвраты от покупателя (текущего года)
• Корректировка реализации (по соглашению сторон, текущего года)
• Корректировка реализации (исправление в первичных документов с учетом дополнительных листов)
• Внереализационные доходы (необходимо настроить перечень доходов, которые облагаются НДС)
• Неподтвержденная реализация 0%
• Доходы по основной деятельности, не облагаемые НДС (реализация ЕНВД, без НДС)
• Безвозмездная передача
• Отгрузка без перехода права собственности
• Разная база НДС при реализации товаров в валюте
• Возвраты от комиссионера

Как представить налоговую сверку?

Стандарт IAS 12 дает вам два варианта:

1. Сверка налоговых расходов (доходов):

Здесь вы пытаетесь объяснить различия между:

• Вашими налоговыми расходами или доходами, и
• Вашими теоретическими налоговыми расходами или доходами, который образуют вашу бухгалтерскую прибыль, умноженную на ставку налога.

2. Сверка ставки налоги:

В этом случае вы объясняете различия между:

• Применяемой ставкой налога и
• Средней эффективная налоговой ставкой, иногда называемой «теоретической налоговой ставкой», которая является вашим налоговыми расходами или доходами, деленными на вашу бухгалтерскую прибыль.

Такая проверка проводится редко, а главное только в соответствии с планом выездных проверок, который составляется налоговой. При выездной проверке инспекторы могут проверить период, который не превышает трех календарных лет, не считая года проверки.

Например: Выездная налоговая проверка состоялась у ИП или ООО в 2017 году. В таком случае налоговая проверит деятельность только за 2014, 2015, 2016 годы. Повторно провести проверку уже проверенного периода деятельности налоговая уже не сможет. Это значит, что выездная налоговая проверка допустима только один раз за три года.

Важный момент! У Вас нет, и не будет никаких гарантий, что по истечении трех лет к Вам пожалует выездная проверка. Инспекторы могут не проверять Вас довольно долго, более трех лет. Но нужно иметь в виду, что по истечении трех лет вероятность выездной налоговой проверки возрастает.

Когда инспекторы делают выбор, каких ИП и какие ООО проверять в течение года, они основываются на внутренних факторах и критериях риска. И если показатели Вашей деятельности попадают под эти критерии — есть наибольшая вероятность, что Вы попадете в план проверок. Напоминаем, что все критерии основываются на сданной Вами отчетности.

Запрос сверки с налоговой

С 2017 года сверка с ИФНС возможна не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам за периоды, начиная с 01.01.2017 г. Для сверки по страхвзносам более ранних периодов следует обращаться в фонды ПФР и ФСС.

Обязательная ежеквартальная сверка с налоговой проводится, если организация является крупнейшим налогоплательщиком. Кроме того, в обязательном порядке свериться с налоговиками нужно в случаях:

• ликвидации фирмы или ИП,
• реорганизации фирмы,
• перехода ИП или организации в другую инспекцию.

Сверка может проводиться по инициативе ИФНС при обнаружении переплаты (п. 3 ст. 78 НК РФ), а также по инициативе самого ИП или организации.

Чтобы сверка состоялась по желанию налогоплательщика, ему следует направить запрос в свою инспекцию. Заявление на сверку по налогам с налоговой составляется в произвольной форме и отправляется в ИФНС ценным письмом по почте, электронно на сайте ФНС или по ТКС, либо подается налогоплательщиком в инспекцию при личном визите.

Приведем пример, как можно оформить необходимое для сверки с налоговой заявление (образец):

Руководителю ИФНС № 43 по г. Москве от Общества с ограниченной ответственностью «Альянс» Адрес места нахождения: 111222, г. Москва, ул. Фестивальная, д. 113, оф. 5 ИНН 7774365554, КПП 7774301001, ОГРН 123456789111, Тел. (495)1111111

Налоговые обязательства

(руб.)

 Дата 

 Налог на прибыль 
 в федеральный бюджет 

Налог на прибыль в бюджет
 субъекта РФ 

начислено в
увеличение 

 начислено в 
 уменьшение 

 начислено в 
 увеличение 

начислено в
 уменьшение

28 января 

 6 500 

 17 500 

28 февраля 

 6 500 

 17 500 

28 марта 

 6 500 

 17 500 

По получении
декларации 

1 950 
(17 550 - 
6500 x 3) 

5 250 
(47 250 - 
17 500 x 3)

В результате сальдо расчетов по налогу в бухгалтерском учете не будет совпадать с данными инспекции ФНС до проведения налоговой декларации.

Порядок внесения исправлений

 Момент обнаружения ошибки 

 Период ее исправления 

До окончания отчетного года 

В месяце обнаружения ошибки 

После окончания отчетного года,
но до утверждения годовой 
отчетности 

В декабре закончившегося 
отчетного года 

После утверждения годовой 
отчетности 

В месяце обнаружения ошибки 

Как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией

При этом крайне важно указать, что документ подписан с разногласиями, оставив соответствующую подпись. После выявления всех расхождений и подписания акта руководством компании копии данного документа, заверенные подписью директора и печатью компании, направляются в ИФНС посредством личного визита или отправки письма. Подписанный без расхождений документ подкалывается инспектором в дело компании, на этом шаге процедуры будет считаться завершенной.

При получении документа, подписанного с разногласиями, сотрудник налоговой сверяет полученные данные и устраняет выявленные несоответствия. Важно! На устранение ошибок налоговой дается не более пяти дней, после чего инспектору предстоит сформировать и направить предприятию обновленный акт с приложением второго раздела.

После внесения соответствующих корректировок в базу инспектор должен сформировать новый акт сверки на актуальную дату, и в течение последующих трех дней передать два экземпляра документа налогоплательщику.

Схема действий, на случай если цифры в акте сверки не сходятся с данными компании.

Схема. Как сверить платежи по налогам и взносам с ИФНС

По упрощенному налогу вы пока сдали декларацию только за 2016 год. Поэтому если у вас нет прошлогодних долгов, то в ноябре в карточке расчетов с бюджетом должна числиться переплата в размере перечисленных авансов за 2017 год. Если это так, сальдо верное, выверять нечего.

По НДФЛ и взносам вы отчитались за 9 месяцев. Значит, в карточку попали начисленные суммы по сентябрь 2017 года и все платежи.

Если суммы отличаются, в выписке сверьте ежемесячные начисления и платежи. Как сверить данные в выписке, бухучете и отчетности, мы показали в таблице.

В выписках расчетов по НДФЛ в некоторых инспекциях добавляют графы 16—18 — отклонения по сроку уплаты. В этих графах инспекторы указывают переплаты и недоимки по НДФЛ, а также пени и штрафы. В идеале в графе 16 должны быть уплаченные суммы НДФЛ с минусом и нули (см. образец).

Образец. Фрагмент выписки по НДФЛ

Показатели с плюсом означают, что вы должны были перечислить налог в срок, но это не сделали. Тогда в графах 17 и 18 налоговики укажут пени и штрафы.

Шаг третий. Исправьте ошибки в начисленных суммах

Если вы исправили начисления в бухучете, но в отчетах показали другие данные, подайте уточненки. Иначе сальдо по вашим данным не сойдется с инспекцией.

Шаг четвертый. Уточните ошибочные платежки

Если из-за ошибки в платежках перечисленная сумма оказалась в невыясненных платежах, подайте заявление в ИФНС, чтобы уточнить неверные реквизиты.

Шаг пятый. Заявите о расхождениях

Обо всех расхождениях в акте сверки сообщите налоговикам. В графе 4 раздела 1 акта сверки рядом с показателем ИФНС укажите вашу сумму. Затем подпишите акт на последней странице раздела 1, укажите: «с разногласиями». Инспекторы допускают ошибки по нескольким причинам.

В течение трех рабочих дней инспекция передает уведомление и копию заявления фирмы в фонд. У фонда есть 20 рабочих дней, чтобы рассмотреть обращение, принять решение и передать налоговикам. После того как инспекция получит решение от фонда, она обязана в течение семи рабочих дней скорректировать данные в базе.

Вторая причина расхождений — платежи третьих лиц. Если за вас заплатил налог или взносы учредитель либо директор, подайте заявление в ИФНС, чтобы инспекторы внесли платеж в базу. Очевидно, сумма попала в невыясненные платежи.

Образцы. Заявления об устранении расхождений

Шаг шестой. Получите новый акт сверки в ИФНС

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

Как сверить сальдо по налогам и взносам с инспекцией

«Налоговики уже несколько раз в этом году обновляли остатки по взносам, но неразбериху так и не устранили. У кого-то задвоились долги, кому-то приписали чужие. Поэтому сразу же после отчетности проведите сверку с ИФНС по взносам, а заодно по всем налогам. Тогда получится избежать неприятных сюрпризов, когда из-за мнимых долгов инспекция внезапно заморозит счета.

Шаг первый. Закажите акт и выписку операций с бюджетом

Шаг второй. Сверьте цифры в акте с данными учета

Сверьте остатки в акте из налоговой инспекции с вашими данными по бухучету по счетам 68 и 69 (см. таблицу ниже). Начисления попадают в базу ИФНС после того, как вы подадите расчет или декларацию. Поэтому взносы и НДФЛ за октябрь текущего года, а также все авансы по УСН, которые вы уже показали в бухучете, в графу «начисления» карточки ИФНС еще не попали.

Причин, по которым проверяющие доначисляют налог на прибыль, всего две: либо занижены доходы, либо завышены расходы. Соответственно, по итогам ревизии бухгалтеру нужно исправить ситуацию: аннулировать «лишние» затраты или показать недостающие доходы.

При корректировке расходов надо иметь в виду следующее. Поскольку затраты занижены в прошлом налоговом периоде, то никаких исправлений в налоговом учете текущего года делать не нужно. Подавать уточненную декларацию также не требуется, ведь инспекторы и без того начислили дополнительную сумму налога и отразили ее в карточке расчетов с бюджетом.

Иногда расходы, не принятые в налоговом учете, нужно аннулировать и в бухгалтерском учете (например, при неверном начислении амортизации основных средств). Тогда в бухучете текущего периода необходимо показать прибыль прошлых лет. Из-за этого образуется постоянная отрицательная разница, которая порождает постоянный налоговый актив (ПНА).

Чаще затраты, аннулированные в налоговом учете, можно сохранить в бухгалтерском учете. В частности, это относится к суммам, перечисленным на счета сомнительных контрагентов, которых ревизоры посчитали «однодневками». В этом случае в бухучете текущего периода корректировок не будет.

В 2011 году в организации прошла выездная проверка. В решении по ее итогам говорится, что в 2010 году организация перевела на счета сомнительных поставщиков 300 000 руб. Данная сумма исключена из состава расходов, а доначисленный налог на прибыль составил 60 000 руб.(300 000 руб. х 20%). Кроме того, в 2009 году и в налоговом и в бухгалтерском учете компания завысила амортизацию основных средств на 70 000 руб. В связи с этим инспекторы доначислили налог на прибыль в размере 14 000 руб.(70 000 руб. х 20%).

Бухгалтер установил, что данные суммы являются несущественными.

В регистрах за 2011 год появились проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «убытки прошлых лет» КРЕДИТ 68

– 60 000 руб. — доначислен налога прибыль за 2010 год по итогам проверки;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 91

– 70 000 руб. — отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

ДЕБЕТ 99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68

– 14 000 руб. (70 000 руб. х 20%) — отражен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 субсчет «ПНА»

– 14 000 руб. (70 000 руб. х 20%) — отражен постоянный налоговый актив;

ДЕБЕТ 99 субсчет «убытки прошлых лет» КРЕДИТ 68

– 14 000 руб. — доначислен налог на прибыль за 2009 год по итогам проверки;

Корректировать доходы прошлых периодов следует по тем же правилам, что и расходы. Так, в налоговом учете текущего периода никаких исправлений делать не надо (равно как и подавать «уточненку»).

Если в бухгалтерском учете доходы тоже занижены, то в текущем периоде необходимо отразить прибыль прошлых лет и показать постоянный налоговый актив. Если в бухучете доходы сформированы правильно, то в текущем периоде корректировок не будет (см. таблицу).

Регламент проведения сверки расчетов с бюджетом по налогам

Сверка расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам может проводиться по инициативе налоговой инспекции либо по инициативе налогоплательщика. Основным документом, который регулирует порядок сверки, является приказ ФНС России от 9.09.2005 № САЭ-3-01/444 @ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами», Раздел 3 (далее — Регламент ФНС).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

В этом документе сказано, что сверка расчетов проводится обязательно в следующих случаях:

Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет ( 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Совет: если сверку инициирует налоговый орган, то рекомендуем вам принять предложение налогового органа о проведении сверки. Хотя участие в ней является вашим правом, а не обязанностью (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Сверка позволяет своевременно выявить переплату, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных.

Как расшифровать выписку по расчётам с налоговой

Напомним, основной документ, регулирующий порядок сверки ¹. Совместную сверку налогоплательщика и налогового органа регулирует раздел 3 Регламента.

Обращаем ваше внимание на то, что проведение сверки с налоговым органом – это право налогоплательщика. Однако согласно вышеуказанному Регламенту налоговый орган проводит сверку с налогоплательщиком в обязательном порядке в следующих случаях:

– с крупнейшими налогоплательщиками – ежеквартально;

– по инициативе налогоплательщика.

Иногда сверку расчетов может инициировать и налоговый орган ². Как правило, налоговая инспекция предлагает сверить расчеты в случаях обнаружения переплаты налогов (пеней, штрафов) в бюджет ³.

Отправленное учреждением заявление поступает инспектору отдела по работе с налогоплательщиками. В течение пяти дней он должен подготовить акт сверки на основе данных лицевого счета учреждения и передать его налогоплательщику ⁷.

Акт сверки ⁸ состоит из титульного листа и двух разделов. Титульный лист содержит информацию об учреждении, налоговом органе, налогах, представленных в акте. Разделы заполняют на каждый налог на отдельном листе. Раздел 1 содержит итоговые суммы по каждому налогу, пени, штрафам, процентам на дату сверки, раздел 2 – расшифровку расчетов за период.

Инспектор по заявлению учреждения предоставляет акт, состоящий из Титульного листа и раздела 1. Формой раздела 1 предусмотрено место для указания учреждением причин разногласий, если такие есть, и предложения по их устранению.

В соответствии с оговоренным в заявлении способом получения акта сверки инспекция вручает его учреждению в двух экземплярах, подписанных со стороны налогового органа. Напомним, что при личном получении в налоговом органе представитель учреждения должен иметь доверенность.

Когда работа с актом сверки закончена и в случае разногласий выявлены все ошибки и неточности, бухгалтер подписывает акт сверки у руководителя. При необходимости готовит подтверждающие документы. Документы представляют в виде копий, заверенных подписью руководителя и печатью учреждения.

Акт сверки и копии документов можно направить в налоговую инспекцию лично или по почте. При использовании электронного документооборота отправляют все документы с электронной подписью по электронным каналам связи.

Полученный от налогоплательщика акт сверки, подписанный без разногласий, инспектор подкалывает в дело учреждения. На этом сверку считают завершенной.

Продолжение примера. Для устранения расхождений по налогу на имущество бухгалтер представил в налоговую инспекцию помимо акта еще и заверенную копию уточненной налоговой декларации.

Если представлен акт с разногласиями, инспектор сверяет расчеты по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика. Выявленные расхождения устраняет. Срок для исправления ошибок у инспектора не более пяти рабочих дней.

Затем инспектор должен подготовить и направить налогоплательщику акт сверки с приложением раздела 2. Повторим, что в нем информация представлена в развернутом виде. Суммы разнесены с учетом остатка на начало периода, начислений и платежей за сверяемый период и остатка на конец сверяемого периода.

После внесения исправлений в базу данных инспектор формирует новый акт сверки расчетов на текущую дату. Два экземпляра подписанного со стороны налогового органа акта сверки инспектор в течение трех рабочих дней должен передать учреждению. Подписанный руководителем уточненный акт сверки направляют в налоговую инспекцию.

Если все же и после получения раздела 2 разногласия не сняты, то рекомендуем записаться на прием к инспектору на проведение личной сверки. Для этого бухгалтеру необходимо помимо доверенности при себе иметь все первичные документы (декларации, платежные поручения, акты проверок, судебные заключения).

В бухгалтерском учете учреждения фиксируют все факты хозяйственной деятельности, в том числе и операции по зачетам, возвратам платежей в бюджет.

Порядок отражения в учете результатов сверки с ИФНС, а также возвратов, зачетов, пней и т.д. имеет много различных вариантов в зависимости от типов учреждений, видов налогов и т.д. Этот вопрос рассмотрен в отдельном материале ³¹.

Сверка расчетов с бюджетом: как действовать налогоплательщику

• Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (КНД 1160070):
  • позволяет контролировать расчеты с бюджетом;
  • помогает избежать штрафов, недоимок и переплат;
  • нужен для составления отчетности за квартал, полугодие или год;
  • необходим для проверки данных перед снятием с учета в налоговом органе.
• Выписка операций по расчетам с бюджетом (КНД 1166107):
  • позволяет проверить, не расходятся ли данные внутреннего учета налогоплательщика с НИ;
  • помогает принять дела у предшественника.
• Перечень налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности (КНД 1166108):
  • позволяет контролировать отправку отчетности;
  • помогает принять дела у предшественника.
• Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (КНД 1160080):
  • позволяет проверить, нет ли задолженности перед бюджетом, выявить недоимки/переплаты по налогам и сборам;
  • помогает контролировать расчеты с бюджетом.
• Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (КНД 1120101):
  • позволяет узнать, есть ли задолженность перед налоговым органом;
  • необходима для получения кредита, лицензии или участия в тендере.

Написать комментарий

Информация заполняется на основе данных о бухгалтерской прибыли (убытках) по счету 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения». По данному счету формируются итоговые данные закрытия счетов 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» и 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Расчет производится исходя из прибыли или убытка, полученного в результате разницы между кредитовым обротом счета 99.01.1 и его дебетовым оборотом:

• Январь – бухгалтерская прибыль – 822 393,51 проверка (834 144,97 – 11751,46).
• Февраль – бухгалтерская прибыль – 129190,21 проверка (146 961,71 – 17 771,50).
• Март – бухгалтерская прибыль – 139461,05 руб. проверка (157 958,71 – 18 497,66):

Проверьте правильность расчета общей суммы текущего налога на прибыль, которая состоит из суммы:

• Отложенных налоговых активов Д 09 К 68.04.2;
• Отложенных налоговых обязательств Д 68.04.2 К 77;
• Постоянных налоговых активов Д 68.04.2 К 99.02.3;
• Постоянных налоговых обязательств Д 99.02.3 К 68.04.2;
• Условный расход Дт 99.02.1 Кт 68.04.2;
• Условный доход Дт 68.04.2 Кт 99.02.1.

В компанию ООО «Рассвет» пришел новый главбух. С целью получить максимально достоверную информацию о финансовых и налоговых делах фирмы и избежать неожиданных сюрпризов в период сдачи отчетности «новобранец» планирует провести добровольную сверку расчетов.

Работающих бухгалтеров эта идея не вдохновила. Ведь порой сверка расчетов с бюджетом отнимает больше сил и времени, чем подтверждение расчетов с контрагентами или даже годовая инвентаризация. Но, как говорится, волков бояться – в лес не ходить.

Итак, компании необходимо с минимальными временными потерями эффективно провести эту процедуру.

Где налоговая берет данные о доходах физлиц?

Как объясняет Елена Жугер, источниками информации для контроля за расходами служат:

1. Данные ГАИ – о регистрации транспортных средств.

2. БРТИ – сведения о регистрации недвижимого имущества.

3. Информация из банков о движении денежных средств по карт-счетам и иным счетам, в том числе по электронным кошелькам.

4. Сведения Фонда социальной защиты населения о начисленных суммах доходов по месту основной работы и иным местам получения дохода.

5. Сведения таможенных органов о товарах, ввозимых на территорию страны и по которым производится возврат Tax Free.

6. Анонимные данные «доброжелателей».

Особое внимание, безусловно, привлекают крупные покупки, такие как дорогая недвижимость и транспорт. Однако, новая форма проверки позволит налоговикам расширить охват проверяемых физлиц.

Похожие записи:

• Какие пособия на детей могут получить воронежцы
• Возврат налога при покупке квартиры в 2023 году
• Пенсия по потере кормильца в 2023 году