Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД-4. Заявление о снятии с учёта ИП как плательщика ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На основании вашего заявления, в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая инспекция выдает или отправляет по почте, в зависимости от того как вы укажите в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия вас с учета.
Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов
Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.
При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).
Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.
Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.
Сроки снятия с учета ЕНВД
Обратите внимание, такой датой будет являться дата, указанная вами в заявлении. То есть, в заявлении вы указываете дату снятия вас со специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой режим налогообложения.
Если вы нарушили срок предоставления заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление. Для вас это будет означать, что вы обязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).
Добровольно перейти на иной режим налогообложения вы вправе только с начала года, в случае если вы сохраняете виды деятельности для ЕНВД.
Перейти на другой режим налогообложения в течение года, если вы в течение года прекращаете деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом, и начинаете осуществлять другой вид деятельности. В этом случае заявление о снятии с учета ЕНВД должно содержать дату прекращения осуществления данного вида деятельности.
Но если вы допустили хоть одно нарушение, о которых написано выше, то это уже ваша обязанность перейти на иной режим налогообложения с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Не забудьте предоставить декларацию ЕНВД, после того как вы снялись с учета плательщика ЕНВД. Срок подачи декларации ЕНВД в случае снятия с учета не отличается от обычного срока предоставления декларации, а именно до 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
Подать декларацию после снятия с учета необходимо в ту инспекцию, в которой вы стояли на учете в качестве «вмененщика». Встречаются, например, такие ситуации, в которых инспекция, в которой вы были зарегистрированы как плательщик ЕНВД, отказывается принимать декларацию после того, как вас сняли с учета ЕНВД. Например, вы снялись с учета 10 октября 2019 года. Срок предоставления декларации за третий квартал — до 20 января 2020 года. Следовательно, вы вправе подать декларацию до окончания этого срока, но инспекция к моменту подачи вами декларации уже сняла вас с учета и передала карточку плательщика налогов в Вашу основную ИФНС, по месту вашей прописки и отказывает принять декларацию. В этом случае действия инспекции незаконны. Об этом сказано в Письме ФНС от 20.03.2015г. № ГД-4-3/4431@. Если вы столкнулись с такой ситуацией, то вправе подать жалобу, сославшись на вышеуказанное письмо ИФНС.
Итак, решение закрыть торговую точку бесповоротное. Необходимо рассчитаться с налоговой инспекцией. Вновь вернемся к нашим ситуациям, приведенным выше.
В первом и третьем случае налог оплачивается до конца месяца, в котором закрылась точка, независимо от даты закрытия. Во втором случае вы снимаетесь с налогового учета полностью. И расчет налога будет пропорционален количеству отработанных в этом месяце дней.
Заполняя декларацию за прошедший квартал, нужно внимательно проверить расчет закрытых точек. В противном случае сложно будет доказать что-то налоговой инспекции, в которой вы уже не стоите на учете.
Повторимся: при заполнении декларации в первом и третьем случае налог не изменяется до конца месяца, в котором закрылся магазин. Во втором случае будет уменьшен, в зависимости от проработанного времени. Срок сдачи декларации не меняется – это двадцатое число месяца, следующего за отчетным.
Пример. Один из магазинов ООО «Шиллинг» закрылся 15 апреля 2021 г. Заполняем декларацию за второй квартал. В первом и третьем случае (см. Закрытие одной точки) в графе 3 второго раздела пишем «30» (полное количество дней апреля). И прочерки во втором и третьем месяце квартала. Во втором случае в графе 3 будет пятнадцать дней и прочерки в последующих месяцах. При заполнении декларации за третий квартал лист второго раздела с этой точкой удаляем.
Не нужно забывать, что при закрытии торговой точки необходимо снять с налогового учета кассовое оборудование. Для этого нужно написать заявление, предъявить паспорт и карточку регистрации ККТ.
Какую систему налогообложения выбрать для перехода
При отмене ЕНВД с 2021 года плательщикам этого режима надо подобрать другую систему налогообложения. Написать заявление на переход надо в конце 2020 года. Иначе автоматически предприниматель с ЕНВД перейдет на общую систему, которая подразумевает полное ведение бухгалтерии.
Напомним, что в России предусмотрены такие варианты систем:
- общая система, при которой надо платить НДС и налог на прибыль для юрлиц или налога на доходы физлиц для ИП;
- спецрежимы: УСН, ЕСХН, патентная система и налог на профдоход (налог для самозанятых).
Юрлица могут перейти только на УСН и ЕСХН, либо заявление не писать и автоматически стать плательщиками по общей схеме.
Нужно ли уведомлять налоговую о закрытии торговой точки и изменении адреса торговой точки?
Предприятие имеет несколько торговых точек на территории одного муниципального образования и одной налоговой инспекции. Зарегистрировано в качестве плательщика ЕНВД.
Планируются изменения по двум торговым точкам: закрытие одной торговой точки и перемещение по другому адресу (в том же городе и той же ИФНС) другой торговой точки.
Нужно ли уведомлять налоговую о закрытии торговой точки? Нужно ли уведомлять налоговую о изменении адреса торговой точки? В остальных торговых точках деятельность продолжается в рамках ЕНВД.
Отвечает Надежда Иванова, эксперт в области налогообложения и юридического права
В данной ситуации:
- О прекращении деятельности в отдельных торговых точках целесообразно уведомить налоговую инспекцию. Для этого используйте форму заявления, в котором в качестве причины снятия с учета укажите код 4 «иное». На основании этого заявления инспекция примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сама организация по-прежнему остается плательщиком ЕНВД.
- Обязанности нет, однако более правильным будет уведомить об этом.. Сделать это можно, направив в ИФНС письмо в произвольной форме.
- Обоснованиев редакции версии для коммерческих организаций
- Из ситуации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
- как рассчитать налоговую базу по ЕНВД при ведении розничной торговли через несколько торговых точек. В течение квартала часть торговых точек была закрыта
- ЕНВД за квартал, в котором вы закрыли торговую точку, рассчитайте пропорционально фактической продолжительности деятельности закрытых торговых точек.
Закрывая отдельные торговые точки, организация прекращает деятельность в сфере розничной торговли через эти объекты. Для расчета ЕНВД в таких случаях в Налоговом кодексе РФ специальной нормы нет.
Минфин России рекомендует посчитать ЕНВД за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). То есть применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД.
Ведь в данном случае тоже имеет место прекращение деятельности, но только по отдельным торговым объектам.
Такая позиция отражена в письме Минфина России от 3 декабря 2015 г. № 03-11-09/70689 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 19 февраля 2016 г. № СД-4-3/2690).
О том, как определить сумму ЕНВД за неполный налоговый период, см. Как рассчитать ЕНВД.
Отметим, что ранее финансовое ведомство придерживалось другой точки зрения: при расчете ЕНВД те месяцы, в которых торговые точки были закрыты, нужно учитывать полностью. Однако такой подход не соответствовал арбитражной практике, и теперь Минфин России изменил свою позицию. С выходом письма от 3 декабря 2015 г. № 03-11-09/70689 прежние разъяснения больше неактуальны.
О прекращении деятельности в отдельных торговых точках целесообразно уведомить налоговую инспекцию. Для этого используйте форму заявления, в котором в качестве причины снятия с учета укажите код 4 «иное».
На основании этого заявления инспекция примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сама организация по-прежнему остается плательщиком ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 1 февраля 2012 г.
№ ЕД-4-3/1500 (документ согласован с Минфином России и размещен на официальном сайте налоговой службы), от 18 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26206, а также в информации от 27 июня 2014 г.*
- Журнал «Вмененка», № 7, июль 2014
- Как владельцу магазина сообщить в налоговую инспекцию о смене места ведения «вмененной» деятельности
- Ситуация № 1 Магазин просто переехал в другое место
Предположим, вы реализуете товары через одну торговую точку, адрес которой сменился. То есть вести «вмененную» деятельность вы продолжаете, но уже на другой территории. Здесь возможно несколько вариантов:
- — новый адрес находится на территории той же налоговой инспекции;*
- — территория по новому адресу находится в том же городе, муниципальном районе, городском или сельском поселении, но подведомственна другому налоговому органу;
- — ваш торговый объект переехал в другой город, муниципальный район, сельское или городское поселение или даже в иной субъект РФ.
Вариант первый. Вы сменили адрес, а налоговая инспекция осталась прежняя. По факту вы остались на учете в той же налоговой инспекции, в том числе и как плательщик ЕНВД. Следовательно, ни сниматься с учета в качестве «вмененщика», ни вставать заново на учет в той же инспекции вы не должны.
Налоговый кодекс РФ вообще не обязывает налогоплательщика подавать какие-либо заявления в этом случае. Однако мы все же рекомендуем известить налоговиков о том, что у вас сменился адрес ведения торговли. Для этого составьте письмо на имя начальника налоговой инспекции.
Заявление о снятии с учета ЕНВД ООО: инструкция по заполнению
К примеру, численность стала выше 100 человек.
По любой из указанных причин фирма обязана оформить и подать в налоговую специальный документ. Для организаций законом предусмотрена форма ЕНВД-3. Предприниматели в свою очередь предоставляют .
Внимание! Компания обязана подать данный документ в срок пять дней с даты перехода с ЕНВД. При этом заключительным днем использования вмененки считается день, который был указан в бланке, крайний день того месяца, в котором фирма выявила свое несоответствие обязательным условиям либо дату, с которой был выполнен добровольный переход.Лицу, ответственному за подачу заявления нужно помнить, что на некоторые льготные режимы можно уйти только с начала нового календарного года. К такой ситуации можно отнести переход на .
Если такое заявление будет отправлено в налоговую в середине года, то с момента подачи и до конца года фирма будет переведена на , что повлечет за собой не только увеличение количества и размера налогов, но и числа отчетов. Для заполнения бланка можно использовать бухгалтерские компьютерные программы и интернет-сервисы.
Как сняться с учета ЕНВД
Причины по которым можно сняться с налога ЕНВД:
- Закрыть вид деятельности ЕНВД. Закрытие видов деятельности в отношении к которым можно применять налог ЕНВД является причиной для снятия с учета;
- Превышение физических показателей. При превышении физических показателей для вида деятельности на ЕНВД (торговая площадь более 150 кв.м., автопарк более 20 машин и т.д.) так же необходимо сняться с учета ЕНВД;
- Самостоятельное закрытие налога ЕНВД. В случае если Вы просто так решили закрыть ЕНВД посчитав, что находится на ЕНВД Вам экономически не выгодно, то сняться с учета налога ЕНВД Вы сможете только с нового календарного года. Обращаю Ваше внимание на то, что даже перестав вести деятельность без уважительной причины (которые перечислены выше) Вам до конца года придется платить налог ЕНВД.
Нюансы прекращения деятельности ИП, применяющего налоговый режим ЕНВД
Требования, связанные со снятием с учета ИП в 2019 году, применяющего ЕНВД, остались прежними. Прекращение деятельности ИП, работающего по ЕНВД происходит на основании заявления установленной формы № ЕНВД-4.
Данное заявление предоставляется в налоговый орган в обязательном порядке в течение пяти дней начиная с того дня, как была сделана запись в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности.
Налоговый кодекс РФ при закрытии ИП на спецрежимах не предусматривает обязательные сроки подачи деклараций и уплаты налогов. Однако прекращение деятельности предприятия, работающего по ЕНВД, не подразумевает аннулирование накопившихся долгов. В налоговую инспекцию при закрытии бизнеса нужно, во-первых, сдать «последнюю» декларацию, а во-вторых, обязательно заплатить ЕНВД за последний рабочий квартал. Декларацию по ЕНВД можно предоставить как до подачи заявления по форме ЕНВД-4, так и после окончания налогового периода, по общим правилам.
При этом необходимо помнить, что главой 26.3 Налогового Кодекса не предусматривается представление «нулевых» деклараций по ЕНВД.
Что такое форма ЕНВД-4 и почему она важна
Форма ЕНВД-4 утверждена приказом Федеральной Налоговой службы № ММВ-7-6/941. Бланк формы можно получить из самого приказа. Он расположен в приложении номер 4 к этому приказу.
Как именно заполнять форму ЕНВД-4 вы также сможете узнать, обратившись на официальный сайт ФНС, где есть подробная инструкция и образцы.
Без заполненного бланка ЕНВД-4 ИП не будет считаться закрытым!
А соответственно вы рискуете тем, что налоги вам будут продолжать начисляться, даже если вы не будете работать как индивидуальный предприниматель. К слову, подобной формы нет в других специальных системах налоогобложения. Поэтому для незнающего человека необходимость заполнения формы может остаться незамеченной.
Правила заполнения ЕНВД-3
- Документ фактически представляет собой форму, которая состоит из набора полей. Все поля непременно должны быть заполнены, если какие-то сведения в поле не вносятся, то ставится прочерк;
- Каждый показатель имеет свое соответствующее поле, в поле можно указывать только одно значение, один показатель;
- Устанавливается возможность составления данного документа от руки, а также в электронном формате;
- В документе, который составляется от руки, нужно использовать только черные, или же синие чернила. При использовании других чернил документ могут не принять к рассмотрению. Все текстовые и числовые значения должны быть заполнены слева направо, при этом, используются только печатные буквы;
- Не допускается использование корректора, а также исправлений. Если вы внесли какие-то ошибочные данные, документ придется переделывать;
- В случае, если вы будете составлять документ в электроном формате, при помощи специализированных программ, то вы должны использовать шрифт — Courier New, размер букв не должен быть менее 16 пунктов, и не больше 18;
- Нельзя осуществлять печать документа с двух сторон на одном листе, также нельзя осуществлять скрепление листов заявления.
Утрата права на использование ЕНВД
Организации, а также ИП могут утратить право на использование данной системы налогообложения. Такое происходит, если в отчетном периоде количество работников превышает сто человек, а также, когда формируется более существенная прибыль, превышающая установленные параметры. Фактически, после утраты права на использование данной системы все предприниматели и юр.лица переводятся на общую систему налогообложения. Но, формируется обязательство составления заявления, и предоставления отчета за предыдущий отчетный период.
Если же предприятие или же предприниматель используют в своей деятельности несколько систем, например ЕНВД, а также УСН, то после прекращения права на использование единой системы формируется переход на УСН.
Куда подавать заявление
Заявление о снятии с учета предприниматель подает в ту же инспекцию, в какой он ставился на учет как плательщик ЕНВД. Обычно это производится в инспекцию по месту деятельности. Если ИП вел деятельность сразу в нескольких муниципалитетах, и в каждом стоял на учете, то и сниматься также необходимо в каждом из них.
Если предприниматель хочет закрыть сразу несколько видом деятельности на вмененке, но все они осуществлялись в пределах одного муниципалитета, то он может все включить в одно заявление.
Есть виды деятельности, по которым действует особый порядок постановки на учет и снятия. К ним относятся:
- Транспортировка грузов;
- Перевозка пассажиров;
- Использование транспортных средств как рекламных площадок;
- Торговля разносная либо развозная.
Основные моменты при заполнении формы
Определим основные общие требования к заполнению заявления.
| Требование | Расшифровка |
| Способ оформления заявления | Для начала нужно отметить, что документ может составляться как в бумажном, так и в электронном виде. Кому как удобно и кто как привык. Однако следует помнить, что при заполнении заявления в специальной программе исключается возможность неверного заполнения и ошибок |
| Какой ручкой можно заполнить документ | Как и все документы для налоговой, заявление должно быть составлено с применением ручки с черной или синей пастой |
| Заполнение информации в форме | Поскольку излюбленный формат документов для подачи в налоговую – это заполнение сведений в ячейках, при составлении заявления каждый символ должен находиться в своей клетке |
| Исправления | Не допускаются в форме исправления, помарки, закрашивание корректирующей жидкостью |
| Пустые клетки | Во всех пустых клеточках обязательно не забываем проставлять прочерки |
| Переносы текста | Если был перенос текста с предыдущей строки, то первую клетку новой строки оставляем пустой, без прочерка |
| Печать | Документ содержит информацию на 2 листах, однако, использовать двухстороннюю печать не допускается |
ЕНВД-3 необходимо подавать в ту инспекцию, на территории которой велась деятельность. Если деятельность по ЕНВД велась по нескольким регионам, то заявление подается по каждому адресу ведения деятельности.
Заполнение приложения к форме заявления
В приложении содержится три блока для заполнения адресов ведения деятельности. Если 3 полей недостаточно, значит к заявлению будет прикреплено несколько приложений. Заполняется этот лист несложно. Рассмотрим как он заполняется в таблице.
| Графа заявления | Как заполнить |
| ИНН/КПП | Как обычно, заполнение листа начинается с указания ИНН и КПП компании |
| Код деятельности | Такой код можно найти в порядке по заполнению декларации ЕНВД, там приведена подробная классификация |
| Адрес, по которому велась деятельность | В данном поле приложения необходимо указать подробный адрес, по которому фактически осуществлялась деятельность, попадающая под ЕНВД. Начинаем заполнение адреса с указания индекса и кода региона |
После заполнения всех полей листа, внизу, ставится подпись руководителя компании.