Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН доходы-расходы, учет фискального накопителя по ФСБУ 5/2019 в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Фискальный накопитель (ФН), как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.
Материальные запасы или основное средство
Как в бухгалтерском учете отражаются расходы на замену фискального накопителя?
В 2021 году лимит отнесения к ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. руб., а в налоговом – 100 тыс. руб. Бухгалтерский лимит может быть и ниже, если принято такое решение и отражено в учетной политике. Лимит НУ неизменен.
ККТ ниже лимита БУ и выше 100 тыс. руб. учитывается в налоговом и бухгалтерском учете одинаково: как МПЗ в первом случае и как ОС – во втором. ККТ стоимостью 40-100 тыс. руб. НУ к основным средствам не относят, а в бухгалтерском учете они являются ОС.
При работе на ОСНО образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). К примеру, если стоимость ККТ с фискальным накопителем — 46000 руб. (без НДС), то ОНО составит 46000*20%= 9200 руб. Дт 68/расчеты по налогу на прибыль Кт 77 и Дт 77 Кт 68/РНП – начисление ОНО и списание при погашении ОНО, исчисленного в отчетном периоде.
Как в налоговом учете отражаются расходы на приобретение и замену фискального накопителя?
При замене ФН пользуются такими корреспонденциями счетов:
- Дт 10 Кт 60 (76) – приобретение;
- Дт 08 Кт 10 или Дт 26 (44) Кт 10 – списание в расходы – в зависимости от отнесения ККТ к ОС.
Среди специалистов нет единого мнения, можно ли применять для учета фискального накопителя (в том числе и при его замене) субсчета 10-5 (в плане счетов для сельхозпредприятий это 10-6) «Запасные части».
Одни считают, фискальный накопитель можно отнести к запчастям, предназначенным для замены изношенных частей машин и оборудования. Другие полагают, к запчастям относить эту часть ККТ некорректно, поскольку согласно плану счетов на с/счете 5 учитываются запчасти в запасе и обороте для основных производственных, хозяйственных нужд, ремонтов. Очевидно, использование указанного субсчета зависит от характера ее деятельности и сформированной учетной политики.
Важно! При замене фискального накопителя требуется перерегистрация техники в ФНС.
Учет кассового оборудования в составе основных средств
Для отнесения контрольно-кассовой техники к основным средствам необходимо выполнение следующих условий:
- предмет труда – самостоятельный объект, не являющийся запасной частью другого оборудования;
- срок полезного использования более года;
- применяется в процессе предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли;
- критерий первоначальной стоимости – не менее 100 тыс. рублей.
[attention type=green]Если основные требования к технике удовлетворены, то по решению юридического лица в бухгалтерском учете в составе основных средств могут быть учтены активы стоимостью менее 100 тыс. рублей.[/attention]
Если учетной политикой компании принято решение учитывать ККМ в составе основных средств, то первоначальная стоимость будет собираться из основных понесенных затрат:
- стоимость кассы;
- затраты на информационные и консультационные услуги;
- стоимость работ по настройке и установке оборудования, доставке и т. д.
В бухгалтерском учете формирование первоначальной стоимости основных средств отображается на активном 08 счете: дебет – формирование цены, кредит – перевод актива в состав ОС и начало использования:
- Дт 08 Кт 60 – учтены расходы на приобретение кассы и фискального накопителя;
- Дт 08 Кт 26 – списаны общехозяйственные услуги;
- Дт 01 Кт 08 – стоимость основного средства полностью сформирована, актив передан в использование.
Как работает фискальный накопитель в облачной кассе
Когда вы покупаете стационарную кассу, вы докупаете к ней фискальный накопитель и устанавливаете его внутрь — сами или в сервисном центре. А потом следите за ним и после блокировки меняете на новый.
С облачной кассой не так. У вас на руках нет устройства, вы не можете ничего в него установить. При этом ФН вы обязаны купить — в отличие от кассы, взять его в аренду нельзя. Все это реализовано так:
- Вы арендуете облачную кассу у провайдера. Предположим, платите пока только за один месяц аренды.
- При подписании договора вы платите еще и полную сумму за фискальный накопитель на 15 или 36 месяцев.
- Вы подписываете с провайдером договор ответственного хранения фискального накопителя. Это значит, что накопитель ваш, но провайдер хранит его у себя и отвечает за его сохранность.
- Провайдер в дата-центре выделяет вам конкретную кассу и ставит в нее фискальный накопитель со своего склада. Касса принадлежит провайдеру, а фискальный накопитель — вам.
Как не допустить блокировку ФН
- Следить за сроком действия накопителя в личном кабинете ОФД и вовремя его заменять.
- Следить, приходят ли подтверждения от оператора фискальных данных. В отчете о закрытии смены или в отчете о текущем состоянии расчетов поле «Количество непереданных ФД» должно быть пустым.
Положительные стороны применения ККМ при ведении бух. учета
Применение новой техники для автоматизации предпринимательской деятельности не только добавило бухгалтерам больше задач, но и позволило не составлять большинство отчетных документов. На сегодняшний день предприниматели имеют право отказаться от актов КМ-1 — КМ-9:
- КМ 1 — делался после того, как к нулевым значениям приведены суммирующие денежные счетчики и при регистрации контрольных счетчиков.
- КМ 2 — оформлялся при снятии показаний со счетчиков перед тем, как отправлять кассовый аппарат в ремонт и после возвращения оборудования на предприятие.
- КМ 3 — возврат средств клиентам (подобная форма может заполняться и при неправильно пробитых фискальных документах).
- КМ 4 — по этой форме требовалось вести журнал продавца. Сейчас использовать его можно на свое усмотрение и не нужно предоставлять в контролирующие органы.
- КМ 5 — использовался, чтобы вести журнал. В нем учитывались показания контрольных и суммирующих счетчиков на кассах, функционирующих без операторов.
- КМ 6 — отчетный документ, в нем отображался суммарный доход за одну смену продавца и списывалась информация со счетчиков.
- КМ 7 — в данном акте отображалась выручка предприятия и указывались значения, снятые со счетчиков.
- КМ 8 — в журнал, который заполняется по данной форме, вводились все вызовы технических специалистов и отображались работы, проведенные ими.
- КМ 9 — этот акт оформлялся во время неожиданной проверки фактического количества наличных средств в кассе. Составлялся вместе с налоговым инспектором.
С введением новой техники появились и другие отчеты. Ни у продавцов, ни у бухгалтеров от этого работы не прибавилось: касса самостоятельно формирует все документы. Оператор должен только ввести необходимые команды.
- Отчет о фискализации техники — делается при регистрации аппарата.
- Отчет об изменении некоторых ранее внесенных характеристик, к примеру, при смене фактического места применения ККТ.
- Отчеты об открытии и окончании смены (второй документ заменяет z-отчет, который требовался ранее).
- Чек коррекции — делается при ошибках продавца или иных внештатных ситуациях (например, указание неверной суммы, непробитие чека и так далее).
- Отчет о закрытии ФН — нужен перед тем, как устанавливать новый ФН.
При замене фискального накопителя нужно закрыть архив ФН, при этом автоматически формируется отчет о закрытии фискального накопителя. Ниже мы описали весь процесс. Внешне выглядит устрашающе, но это из-за того, что мы описали каждый шаг.
- Перед тем, как закрыть архив, закройте смену и дождитесь отправки всех фискальных документов ОФД, иначе будет выведена ошибка «В ФН есть неотправленные ФД».
Если есть непереданные чеки, их нужно передать с помощью микрокомпьютера или устройства, на котором работает касса.
- Запустите утилиту по регистрации
- Нажмите «Закрыть архив ФН».
- Если время на кассе установлено верно, нажмите далее, если нет — «Синхронизировать с ПК», а затем далее.
- В окне «Закрыть архив ФН» нужно подтвердить операцию, для этого нажмите кнопку «Выполнить».
- После закрытия архива сформируется документ с фискальным признаком (ФП) документа. Это такой же фискальный документ, как и чек продажи, налоговая должна знать, что вы заменили ФН. Для этого дождитесь передачи чека в ОФД
❗️Важно. Если вы в работе используете микрокомпьютер Raspberry PI, то после печати отчета подключите кассу к микрокомпьютеру, при этом кассу выключать нельзя.
- После печати отчета распечатается сообщение о необходимости отправки документа в ОФД
- и сообщение о получении подтверждения от ОФД:
- ❗️Если чеки не отправлены ОФД, то при попытке закрытия архива фискального накопителя касса распечатает сообщение об отмене операции и ошибке:
- ❗️Если ОФД не отвечает, то касса распечатает чек, как на картинке ниже, и операция будет отменена:
До тех пор, пока отчет о закрытии фискального накопителя не передан, вынимать старый ФН нельзя.
После удачного закрытия архива ФН, нужно установить новый экземпляр ФН и провести его активацию.
В паспорте ФН указан максимальный срок службы устройства (15 или 36 месяцев), но замена чипа может потребоваться раньше. Сколько дней проработает накопитель, зависит от вида деятельности компании и используемой ею системы налогообложения. Сроки замены фискального накопителя в 2022 году подробно изложены в таблице ниже.
Материальные запасы или основное средство?
Фискальный накопитель (ФН), как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.
В 2021 году лимит отнесения к ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. руб., а в налоговом – 100 тыс. руб. Бухгалтерский лимит может быть и ниже, если принято такое решение и отражено в учетной политике. Лимит НУ неизменен.
ККТ ниже лимита БУ и выше 100 тыс. руб. учитывается в налоговом и бухгалтерском учете одинаково: как МПЗ в первом случае и как ОС – во втором. ККТ стоимостью 40-100 тыс. руб. НУ к основным средствам не относят, а в бухгалтерском учете они являются ОС.
При работе на ОСНО образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). К примеру, если стоимость ККТ с фискальным накопителем — 46000 руб. (без НДС), то ОНО составит 46000*20%= 9200 руб. Дт 68/расчеты по налогу на прибыль Кт 77 и Дт 77 Кт 68/РНП – начисление ОНО и списание при погашении ОНО, исчисленного в отчетном периоде.
При замене ФН пользуются такими корреспонденциями счетов:
- Дт 10 Кт 60 (76) – приобретение;
- Дт 08 Кт 10 или Дт 26 (44) Кт 10 – списание в расходы – в зависимости от отнесения ККТ к ОС.
Среди специалистов нет единого мнения, можно ли применять для учета фискального накопителя (в том числе и при его замене) субсчета 10-5 (в плане счетов для сельхозпредприятий это 10-6) «Запасные части».
Расходы на фискальный накопитель при усн
> > Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.
В 2021 году лимит отнесения к ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. руб., а в налоговом – 100 тыс. руб. Бухгалтерский лимит может быть и ниже, если принято такое решение и отражено в учетной политике. Лимит НУ неизменен. ККТ ниже лимита БУ и выше 100 тыс. руб. учитывается в налоговом и бухгалтерском учете одинаково: как МПЗ в первом случае и как ОС – во втором.
ККТ стоимостью 40-100 тыс. руб.
НУ к основным средствам не относят, а в бухгалтерском учете они являются ОС. При работе на ОСНО образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО).
К примеру, если стоимость ККТ с фискальным накопителем — 46000 руб. (без НДС), то ОНО составит 46000*20%= 9200 руб.
Дт 26 (или 44) Кт 02 899,64 – начисление амортизации.
Важно! После замены использованный накопитель хранят 5 лет. Если стоимость позволяет, ККТ вместе с фискальным накопителем ставят на учет как материальные ценности и списывают сумму на затраты в начале эксплуатации.
Фискальный накопитель учитывают на сч.
10 детализацией его аналитических данных или за балансом. Пусть теперь стоимость ККТ при приобретении — 25 тыс.
Разновидности техники
Автономные устройства работают самостоятельно, но могут подключаться к ПК или принтеру. В составе устройства: фискальный накопитель, принтер чеков и специализированное программное обеспечение.
Если говорить о фискальном регистраторе, то он представляет собой отдельный электронный блок, требующий подключения к планшету или стационарному компьютеру с предустановленной кассовой программой. Как в автономном устройстве, так и отдельном регистраторе находится фискальный накопитель, сохраняющий данные о транзакциях. Он может поставляться как сразу в составе кассы, так и отдельно (его оприходовать нужно будет с учётом затраченной суммы). Такой накопитель по закону работает 15 или 36 месяцев. В случае большой интенсивности работы кассы его память может закончиться и ранее, что потребует заменить такой накопитель на новый (с повторной регистрацией в ФНС).
Материальные запасы или основное средство
Фискальный накопитель (ФН), как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.
Как в бухгалтерском учете отражаются расходы на замену фискального накопителя?
В 2021 году лимит отнесения к ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. руб., а в налоговом – 100 тыс. руб. Бухгалтерский лимит может быть и ниже, если принято такое решение и отражено в учетной политике. Лимит НУ неизменен.
ККТ ниже лимита БУ и выше 100 тыс. руб. учитывается в налоговом и бухгалтерском учете одинаково: как МПЗ в первом случае и как ОС – во втором. ККТ стоимостью 40-100 тыс. руб. НУ к основным средствам не относят, а в бухгалтерском учете они являются ОС.
При работе на ОСНО образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). К примеру, если стоимость ККТ с фискальным накопителем — 46000 руб. (без НДС), то ОНО составит 46000*20%= 9200 руб. Дт 68/расчеты по налогу на прибыль Кт 77 и Дт 77 Кт 68/РНП – начисление ОНО и списание при погашении ОНО, исчисленного в отчетном периоде.
Как в налоговом учете отражаются расходы на приобретение и замену фискального накопителя?
При замене ФН пользуются такими корреспонденциями счетов:
Среди специалистов нет единого мнения, можно ли применять для учета фискального накопителя (в том числе и при его замене) субсчета 10-5 (в плане счетов для сельхозпредприятий это 10-6) «Запасные части».
Одни считают, фискальный накопитель можно отнести к запчастям, предназначенным для замены изношенных частей машин и оборудования. Другие полагают, к запчастям относить эту часть ККТ некорректно, поскольку согласно плану счетов на с/счете 5 учитываются запчасти в запасе и обороте для основных производственных, хозяйственных нужд, ремонтов. Очевидно, использование указанного субсчета зависит от характера ее деятельности и сформированной учетной политики.
Важно! При замене фискального накопителя требуется перерегистрация техники в ФНС.
Учет онлайн-касс и фискальных накопителей
Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия
03.07.2022 подписывайтесь на наш канал
С 01.07.2022 все организации, независимо от организационно-правовой формы, принимающие плату за оказание услуг населению, в том числе в безналичном порядке, обязаны применять контрольно-кассовую технику.
В статье эксперты 1С рассказывают, как в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 учитывать онлайн-кассы и фискальные накопители.
Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ с 01.07.2022 контрольно-кассовую технику обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Исключение — случаи, установленные Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ст.
1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Контрольно-кассовая техника является основным средством (ОС) и учитывается на счете 101 04 «Машины и оборудование», поскольку онлайн-кассы являются материальными объектами:
- со сроком полезного использования более 12 месяцев;
- предназначенными для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения.
Срок полезного использования ККТ определяется согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв.
Как списывать работу фискального накопителя онлайн кассы в бух учете
То есть, чтобы оприходовать кассовую технику, нужно в её первоначальную стоимость включить стоимость:
- ОС (должна подтверждаться подлинными документами, предоставляемыми поставщиком);
- посреднических услуг, если ОС приобреталось у них (договор прилагается);
- наладки ОС (специалисты поставщика запустят и наладят оборудование на объекте заказчика);
- профессиональной консультации (информационных услуг), предоставляемой перед покупкой поставщиком ОС (часто предоставляется бесплатно);
- транспортировки и доставки ОС на объект заказчика;
- различных сопутствующих затрат, косвенно связанных с покупкой и внедрением ОС.
С 2017 года в РФ внедряются онлайн-кассы — аппараты весьма сложные, требующие наличия специального ПО для работы. Кроме того, ПО само по себе нуждается в постоянной технической поддержке и отладке.
ФН потребуются:
- новый фискальный накопитель;
- действующая ЭЦП для ФНС (для личного кабинета ОФД, если она предусмотрена);
- отвертка.
- компьютер, подключенный к онлайн-кассе (или альтернативный ему вычислительный модуль — например, планшет), если она не автономна (и не включает при этом штатных элементов управления настройками);
- наличие доступа в интернет;
Убедившись в наличии указанных ресурсов, необходимо выполнить следующий порядок действий:
- Закрыть архив фискального накопителя.
То, как именно осуществляется данная процедура, должно быть описано в пользовательской документации к ПО онлайн-кассы. Но законом также предусмотрены модификации, приспособленных к работе в течение 36 месяцев.
В составе устройства: фискальный накопитель, принтер чеков и специализированное программное обеспечение.
Если говорить о фискальном регистраторе, то он представляет собой отдельный электронный блок, требующий подключения к планшету или стационарному компьютеру с предустановленной кассовой программой. Как в автономном устройстве, так и отдельном регистраторе находится фискальный накопитель, сохраняющий данные о транзакциях. Он может поставляться как сразу в составе кассы, так и отдельно (его оприходовать нужно будет с учётом затраченной суммы).