Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие виды пива и пивных напитков подлежат маркировке с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обязанность по маркировке возложена на производителя или импортера. Они формируют каталог маркируемой продукции в личном кабинете ГИС МТ, заказывают уникальные коды и наносят их на каждую бутылку или банку с пивом. Затем вводят в оборот и отгружают товар на реализацию в оптовые и розничные сети.
Что будет с системой ЕГАИС
Сегодня весь пивной рынок контролируется единой государственной автоматизированной информационной системой (ЕГАИС). Продажи крепких спиртных напитков контролируются полностью (поступление и продажа каждой бутылки по ККТ). Оборот пива и напитков на его основе контролируется не так жестко (поступление пива и акты списания вручную или с помощью программного обеспечения). Введение маркировки пива в 2022 году позволит установить полноценный контроль за оборотом всего пивного рынка.
Сколько будет стоить новая система? Плата будет взиматься только за предоставление кодов маркировки. Так согласно Постановлению правительства РФ №577 от 08.05.2019 года стоимость одного кода равна 0,5 руб. без учета НДС.
Многих интересует вопрос: «Как вести учет пива в дальнейшем, ведь сейчас на эту продукцию распространяется требование по ведению учета в ЕГАИС». Пиво подлежит учету в ЕГАИС, а коды Data Matrix учитываются оператором маркировки Честный Знак. Обе системы будут интегрированы между собой и будут работать во взаимодействии. После внедрения системы Честный Знак информация по обороту будет попадать в ЕГАИС из информационной системы ЦРПТ. На кассе не нужно будет сканировать акцизную марку, только код маркировки.
Если итак ведется учет в ЕГАИС, зачем внедрять цифровую маркировку? В отличие от Честного Знака система ЕГАИС не позволяет отслеживать весь оборот алкоголя. Помарочный учет ведется только на крепком алкоголе. Для слабоалкогольных напитков контролируется только выбытие партий. Внедрение маркировки Честный Знак позволит государству контролировать оборот каждой бутылки.
Последние новости по маркировке пива
Новости по маркировке пива гласят, что участников системы Честный Знак становится все больше. Среди производителей участвует более 65 компаний-пивоваров, что составляет более 80% от всего рынка пивной продукции. Успешно проходит интеграция решений на производстве.
Часть участников уже завершила тестирование системы от производства до кассы. Производители в личном кабинете создают каталог товаров, после чего заказывают штрих-коды и наносят на упаковки. Далее происходит введение товара в оборот и передача на реализацию.
Ждать обязательной маркировки пива осталось совсем недолго. Пока идет разработка и тестирование методов для всех участников, уже следует начать подготовку к работе по новым правилам.
Госдума приняла закон о новых ставках акцизов на подакцизные товары до 2023 года
- Работников — не более 100.
- Доход — не более 150 млн рублей в год.
- Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
Нельзя производить подакцизные товары (продавать — можно), нельзя иметь филиалы, нельзя иметь в составе учредителей юридическое лицо с долей более 25% и т. д. Полный список оговорок, при которых нельзя перейти на УСН — в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Для получения марок организация – производитель или импортер алкоголя должны направить электронное заявление через личный кабинет ЕГАИС Росалкогольрегулирования.
При этом импортеру алкоголя потребуется в заявлении о выдаче марок указать:
- номер (при наличии) и дату договора поставки алкогольной продукции, при исполнении которого будет осуществляться ввоз продукции;
- полное наименование поставщика алкогольной продукции, место его нахождения, фактический адрес.
Чтобы получить марки производитель алкоголя должен зафиксировать в ЕГАИС сведения о наличии у него в собственности сырья, объем которого соответствует количеству запрашиваемых федеральных специальных марок.
Росалкогольрегулирование должно рассмотреть заявление в течение 29 рабочих дней.
Этот срок может быть продлен, например, если на дату выдачи у Росалкогольрегулирования отсутствуют данные об объеме сырья.
Кто платит акциз на пиво
Плательщиками акциза на пиво выступают организации, предприниматели или частные лица. В каких случаях возникает обязательство оплаты налога? Во-первых, если работа компании связана с подакцизным товаром. Это любые действия, совершаемые с пивом. К ним относятся: дарение, покупка, перемещение, продажа, производство и разлив.
Во-вторых, при изготовлении и сбыте напитка частная пивоварня и пивоваренный завод обязаны платить акциз на напиток. И предприниматель, купивший готовые солодовые сорта для дальнейшей реализации, покупает акциз. Разлив пива в тару признан законом частью производственного процесса, поэтому продавец обязан платить налог. В третьих, акцизное обязательство возникает при таможенных операциях с пивом. Импорт и экспорт хмельного напитка облагается налогом.
Действующая ставка на акциз составляет следующие размеры.
| Наименование объекта | Ставка, руб. |
| Пиво, крепость которого не превышает 0,5% | |
| Пиво, в составе которого находится этиловый спирт объемом от 0,5 до 8,6% | 21 |
| Алкогольные напитки, изготовленные на базе пива с крепостью от 0,5 до 8,6% | 18 за 1 литр |
| Пиво, в составе которого содержится этанол от 8,6% | 39 |
Чем различается новая маркировка пива и ЕГАИС
В отличие от других маркированных товаров, за пивом и так был постоянный контроль через Единую государственную автоматизированную информационную систему (ЕГАИС). С маркировкой будут контролировать каждую бутылку.
Как сейчас в ЕГАИС. Продавцы пива отчитываются в ЕГАИС о факте закупки и ведут журнал учета розничных продаж по форме Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка (ФСРАР). Но акцизных марок на пиве нет и движение каждой отдельной бутылки никто не отслеживает.
Как будет при старте маркировки. На время эксперимента работа с ЕГАИС осталась прежней, а продавцы дополнительно принимают и выводят товар в системе маркировки. Но когда тестирование закончится, магазины и общепит будут подавать сведения о приемке и продаже только в систему маркировки.
Например, продавец пробивает бутылку пива на кассе, при этом сканирует код Data Matrix. Данные о продаже с кассы уходят в ОФД, а оттуда — в систему маркировки. Система передает их в ЕГАИС. В систему будет попадать информация о продаже каждой отдельной бутылки.
Что нужно знать о маркировке пива
- При маркировке на бутылки будут наносить новые коды Data Matrix. Это нужно, чтобы отследить движение каждой бутылки и исключить фальшивое пиво.
- Данные о продаже пива не нужно будет передать в ЕГАИС — в эту систему они автоматически попадут из «Честного знака».
- Маркировку будут вводить поэтапно ориентировочно с сентября 2022 года.
- Под маркировку попадает не только пиво, но и слабоалкогольные напитки, такие как сидр и медовуха, а также безалкогольное пиво.
- Для маркировки потребуется зарегистрироваться в «Честном знаке», заключить договор с оператором ЭДО, купить сканеры и обновить кассовую программу.
- Если продавать товары без маркировки, магазин могут оштрафовать на сумму до 300 тыс. рублей.
Уточнен порядок исчисления акциза.
В пункте 5 ст. 194 НК РФ сказано, что сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.
С 01.01.2020 будут иметься в виду операции, признаваемые объектом обложения согласно ст. 182 НК РФ, дата совершения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
[1] См. также пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ в новой редакции.
[2] Ставки для них в 2020 году составят 31 руб. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ). В отношении производства этих товаров организации освобождены от уплаты в бюджет авансовых платежей по акцизам (изменен п. 8 ст. 194 НК РФ).
[3] Налоговая ставка для такого винограда в 2020 году составит 30 руб. за 1 т (п. 1 ст. 193 НК РФ).
Итак, акциз уплачивает тот, кому налог предъявлен к уплате. Это покупатель подакцизного товара или собственник давальческого сырья. Предъявленные и уплаченные суммы акциза указанные лица учитывают в стоимости приобретенных (полученных) подакцизных товаров. Таким же образом признаются суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Основанием служит п. 2 ст. 199 Кодекса.
Предположим, приобретенные (полученные в результате переработки давальческого сырья, ввезенные на таможенную территорию РФ) подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Тогда применяется иной порядок. Он установлен в п. 3 ст. 199, а также в п. п. 2 и 3 ст. 200 Кодекса. Сумма акциза по такому подакцизному сырью, уплаченная его собственником, подлежит вычету. То есть сумма акциза по произведенному подакцизному товару уменьшается на сумму акциза по приобретенному (полученному в результате переработки) подакцизному сырью. Это позволяет избежать двойного налогообложения.
В рамках переработки в подакцизные товары сырья, которое и само является подакцизным товаром, совершаются две операции, облагаемые акцизами. Сначала собственник указанного сырья передает его переработчику. Акциз начисляет собственник сырья. Он же имеет право на вычет суммы акциза, уплаченной им при приобретении (ввозе) сырья (п. 2 ст. 200 НК РФ). Затем переработчик подакцизного сырья передает собственнику сырья подакцизные товары, полученные в результате переработки. При такой передаче сумму акциза исчисляет переработчик и предъявляет собственнику. Налогоплательщик-переработчик имеет право на вычет. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении, ввозе или производстве (п. 3 ст. 200 НК РФ).
Пиво акцизный товар или нет?
В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет. Ставки С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым.
При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке.
Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка.
В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции.
Какой срок действия ключа фискального накопителя онлайн-ККТ
Каждая онлайн-ККТ должна быть оборудована фискальным накопителем. Это устройство шифрует и защищает сведения о расчетах по кассе, записывает и хранит фискальные данные. По сути это электронная кассовая лента защищенная (ЭКЛЗ), но с дополнительными функциями. Фискальные накопители, которые можно устанавливать в онлайн-ККТ, включены в специальный реестр .
У фискального накопителя (ФН) есть ключ фискального признака. Срок его действия ограничен. То есть фискальный накопитель, как и ЭКЛЗ, необходимо периодически менять. Закон устанавливает только минимальный срок действия ключа. Максимальный срок не ограничен — это зависит от модели накопителя. Минимальные сроки действия таких ключей для наглядности приводим в таблице.*
| Категория пользователя ККТ | Срок действия накопителя | Основание |
| Организации и предприниматели, которые оказывают услуги или применяют спецрежим (УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД)* | Не менее 36 месяцев со дня регистрации ККТ | Абз. 1 п. 6 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ |
|
Не менее 13 месяцев со дня регистрации ККТ, если:* Ведете сезонную деятельность; |
Абз. 2 п. 6 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ | |
| Организации и предприниматели на ОСНО и платежные агенты | Не менее 13 месяцев со дня регистрации ККТ |
Важно! За применение ККТ с фискальным накопителем на 13 месяцев в случаях, когда есть обязанность применять фискальный накопитель на 36 месяцев, предусмотрена административная ответственность: предупреждение или штраф в размере от 1500 до 3000 руб. — для должностных лиц и ИП и от 5000 до 10 000 руб. — для юридических лиц (ч. 4 ст. 14.5 КоАП , письмо ФНС от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2631).
Однако привлечь к административной ответственности можно только при наличии вины, при отсутствии неустранимых сомнений в виновности лица (ч. , ст. 1.5 КоАП). Штрафа за установку фискального накопителя с другим сроком действия не будет, если, например, организации и предприниматели, которым предписано устанавливать в ККТ накопители со сроком 36 месяцев, из-за дефицита нужных приборов применяют накопители на 13 месяцев, причем до окончания срока их использования. По мнению ФНС, вины пользователей ККТ в данном случае нет (письмо ФНС от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679).
Обратите внимание: с 1 января 2019 года формат фискальных документов версии 1.0 утрачивает силу. С этой даты нужно использовать в ККТ форматы фискальных документов версии 1.05 или 1.1. ФНС разъяснила, что при переходе с версии 1.0 на 1.05 менять фискальный накопитель не потребуется. Однако в настоящее время такой переход без замены фискального накопителя законодательно не прописан. Но соответствующий законопроект уже внесен на рассмотрение. Об этом — в письме ФНС от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586 .
Ставки и налоговые вычеты, зачет и возврат
Согласно статье 200 НК РФ, к налоговым вычетам относятся размеры акцизов, которые предъявляются производителем и оплаченные плательщиком в процессе приобретения подакцизного товара для дальнейшего его использования в качестве сырья, необходимого при изготовлении подакцизной продукции (во внимание берутся и уже уплаченные при ввозе в государство товары на таможне).
Указанные выше налоговые вычеты могут быть произведены исключительно в том случае, если ставка акциза на подакцизную продукцию, применяемую в будущем в виде сырья, и акцизной ставки на изготовление подакцизного товара определяются в процессе расчета одинаковой единицей измерения налоговой базы.
Размер акциза по изготовленной подакцизной продукции снижается на стоимость акциза по приобретенному подакцизному сырью. Это необходимо для избегания в дальнейшем двойного налогообложения.
Размер налоговых вычетов в любом месяце может существенно превысить общий размер начисленного акциза. При возникновении этого статьей 202 НК РФ предусмотрено: компания не совершает уплату акциза в данном месяце, а полученная разница может быть засчитана по желанию в счет будущих платежей (часто используется предпринимателями).
Когда начислять акциз
При реализации (передаче) подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки (передачи) покупателю (получателю) товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ, письмо Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03).
Если организация продает товары в розницу, то датой реализации для целей исчисления акцизов признается дата передачи товаров подразделению, которое осуществляет розничную продажу (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Исключением является случай реализации товаров, переданных в залог, если они с момента заключения договора залога находились у залогодержателя. В таком случае начислить акциз можно только после проведения публичных торгов. Это объясняется тем, что при заключении договора залога товары передаются залогодержателю не с целью реализации (ст. 337 ГК РФ).
Если обязанность по уплате акциза связана с обнаружением недостачи товаров, датой реализации является дата обнаружения недостачи. При этом акцизом облагается то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).
По операциям передачи товаров, произведенных из давальческого сырья, акциз начисляется на дату подписания акта приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Акциз начислите по всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).
Ситуация: в какой момент нужно начислить акциз при реализации товаров через посредника?
Пиво акцизный товар или нет?
В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет. Ставки С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым.
При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке.
Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка.
В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции.
Подакцизными товарами признаются… перечень подакцизных товаров
- Если выбран режим реимпорта, отчисляются суммы, от которых субъект был освобожден или которые ему были возвращены при экспорте.
- Если оформляется транзит, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, акциз не выплачивается. Аналогичное правило действует для режимов реэкспорта, таможенного склада, свободной зоны.
- Если оформляется переработка на территории России, акциз не выплачивается, если вывоз осуществляется в установленный срок.
- Если продукция находится под режимом временного ввоза, допускается частичное либо полное освобождение от отчисления акциза по правилам, закрепленным в ТК ТС.
Вывоз Если лицо экспортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учитывать положения пункта 2 185 статьи НК. При вывозе в режиме реэкспорта за границу России, уплаченные при ввозе суммы подлежат возврату плательщику.
Должен ли продавец разливного пива платить акцизы?
- алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
- табачная продукция;
- автомобили легковые;
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин.