Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Регистры учета по НДС в 1С 8.3». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сведения о назначении и порядке создания регистров налогового учета, содержащиеся в кодексе, довольно скудны. Так, некоторый объем полезной информации о регистрах по налогу на прибыль есть в ст. 313, 314 НК РФ, по НДС данных еще меньше, все они помещаются в ст. 169 НК РФ. Поэтому для лучшего понимания вопроса о налоговых регистрах указанные положения лучше рассматривать в связке с указаниями, которые есть в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
К налоговым регистрам в части учета НДС относятся счет-фактура, журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению из бюджета.
Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
6.1) наименование валюты;
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.
Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством РФ. Так, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» были утверждены:
-форму счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению # 1;
-форму корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению № 2;
-форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения согласно приложению № 3;
-форму книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению № 4;
-форму книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению № 5.
Регистры для учета расчетов по НДС
Обратим теперь внимание на записи в регистрах, которые формируются при проведении документов поступления наряду с записями в регистрах бухгалтерского и налогового учета для целей налога на прибыль.
Для налогового учета расчетов по НДС в «1С:Бухгалтерии 8» предназначены специализированные регистры накопления и регистры сведений. Именно на основании записей регистров выполняются регламентные операции и формируются отчеты Распределение НДС, Журнал учета счетов-фактур, Книга покупок, Книга продаж и налоговая декларация по НДС.
Регистр накопления НДС предъявленный предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных поставщиками и подрядчиками, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, начисленных организацией при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом и т. д.
Записи этого регистра – это потенциальные записи книги покупок.
На сумму налога, принимаемого к учету, при проведении соответствующих документов в регистре формируется запись с видом движения Приход. При предъявлении НДС к вычету, включении в стоимость приобретенных ценностей или в расходы соответствующие суммы списываются с учета в данном регистре записями с видом движения Расход.
Открыв в программе для просмотра движения документа поступления услуг от перевозчика ООО «Транспортная компания», можно обнаружить введенную запись в регистре НДС предъявленный (рис. 3) на сумму входного НДС, подлежащую налоговому вычету, с видом движения – Приход с событием — Предъявлен НДС Поставщиком.
Распределение предъявленной суммы НДС
Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ суммы предъявленного НДС распределяются в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых облагается НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
Распределение предъявленной суммы НДС по тем услугам, у которых в Способе учета НДС указано значение Распределяется, осуществляется в последний день налогового периода (в нашем примере – 31 декабря 2013 года) документом Распределение НДС, который доступен из раздела Учет, налоги, отчетность по гиперссылке на панели навигации Регламентные операции НДС. О том, как рассчитывается пропорция распределения НДС, какие поля заполняются автоматически, а какие надо заполнить вручную, читайте в номере 4 (апрель) «БУХ.1С» за 2014 год на стр. 7.
Обратите внимание: выручка от реализации для расчета пропорции распределения НДС автоматически заполняется не по данным бухгалтерского учета, а по данным регистра накопления НДС продажи. Этот регистр предназначен для хранения информации о записях книги продаж. По данным этого регистра строится отчет Книга продаж без дополнительной обработки данных. Регистр накопления НДС Продажи является оборотным. Это означает, что внесенные в регистр записи для книги продаж в дальнейшем из него не списываются.
Записи регистра накопления НДС Продажи формируются параллельно с бухгалтерскими проводками при проведении документов реализации (Реализация товаров и услуг, Реализация отгруженных товаров, Отчет комиссионера (агента) о продажах, Передача ОС, Передача НМА и т. д.).
Чтобы операция по раздаче сувениров в рекламных целях автоматически попала в расчет пропорции, необходимо создать документ Отражение начисления НДС (раздел Учет, налоги, отчетность – гиперссылка Отражение начисления НДС на панели навигации). В результате проведения этого документа введется запись в регистр накопления НДС Продажи.
Итак, после автоматического заполнения и проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи:
- суммы входного НДС по услуге банка будут перенесены с кредита счета 19.04 с третьим субконто Распределяется в дебет счета 19.04 с третьими субконто Принимается к вычету и Учитывается в стоимости в соответствующей пропорции;
- суммы входного НДС по услуге аренды офисного помещения будут перенесены с кредита счета 19.04 с третьим субконто Распределяется в дебет счета 19.04 с третьими субконто Принимается к вычету и Учитывается в стоимости в соответствующей пропорции;
- сумма входного НДС, подлежащая включению в стоимость услуги банка, будет списана с кредита счета 19.04 с третьим субконто Учитывается в стоимости в дебет счета 91.02;
- сумма входного НДС, подлежащая включению в стоимость аренды помещения, будет списана с кредита счета 19.04 с третьим субконто Учитывается в стоимости в дебет счета 26 с субконто Списание НДС на расходы (По деятельности с основной системой налогообложения) и субконто Списание НДС на расходы (По отдельным видам деятельности с особыми порядком налогообложения) в той пропорции, в которой распределяется стоимость аренды офисного помещения между соответствующими видами деятельности организации.
Как рассчитать НДС к уплате
При продаже товаров или услуг компания всегда указывает цену с НДС. Это НДС исчисленный с реализации, то есть «исходящий» налог. Но для производства товаров или оказания услуг компания могла закупить сырье или оплатить работы, которые также были выставлены ей с НДС. Это «входящий» или «входной» НДС, который заплатила организация или ИП.
НДС — это налог с добавленной стоимости. Поэтому в бюджет мы платим не полную сумму «исходящего» налога, а уменьшаем ее на сумму «входящего». Вот наглядная формула:
НДС к уплате = НДС с реализации — «Входящий НДС» + НДС восстановленный
Важно! НДС с реализации может быть меньше «входного» налога. Например, при экспорте товаров. Как вернуть переплаченный налог из бюджета, мы рассказывали в статье «Возврат НДС для юрлиц».
Иногда НДС нужно восстановить. Это значит, что ранее принятый к вычету «входящий» НДС вы возвращаете в бюджет. Причины разные, например, пропало право на вычет.
Подробнее про «входящий» и «исходящий» НДС мы рассказывали в нашей статье.
Поиск ошибок в 1С по налогу на добавленную стоимость
Счет-фактура «двинул» сразу 4 регистра (на рис.9 видим 4 закладки). Один из этих 4 регистров — уже знакомый нам «НДС предъявленный». Но в отличие от записи, сделанной документом «Поступление (акт, накладная) 0000-000249 от 01.08.2016 18:00:00», вид движения в данном случае другой («расход»).
Что это означает? Во-первых, значение имеет итоговая сумма всех похожих движений с разным знаком. Отфильтруем такие движения в регистре «НДС предъявленный» по колонке «Счет-фактура» (рис.10) и просуммируем колонку «Сумма без НДС» с учетом знака в колонке «Вид движения». Заметим, что в колонке «Счет-фактура» указывается документ-основание.
Как создать регистр налогового учета
Чтобы использовать регистры налогового учета, придется затратить время на разработку их формы, а затем закрепить их в приложении к учетной политике, издав соответствующий приказ (абз. 7 ст. 314 НК РФ).
О нюансах формирования налоговой учетной политики читайте в статье «Как составить налоговую политику организации?».
Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база. Размещение данных в регистре может быть любым (в табличной или текстовой форме) — эти особенности предусматриваются при разработке форм регистров налогового учета.
Единственное, в отношении чего нельзя проявлять инициативу при оформлении регистров налогового учета, — это обязательные реквизиты. Их состав должен соответствовать НК РФ. Например, при расчете налога на прибыль используются регистры налогового учета, содержащие следующую информацию (абз. 10 ст. 313 НК РФ):
Вести такие регистры можно любым удобным для налогоплательщика способом: на бумаге или электронно.
Какие налоговые регистры существуют по НДС? Ответ на этот вопрос смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Сроки хранения налоговых регистров
Расходы можно применить для уменьшения доходов только при их обоснованности и наличии первичных документов для подтверждения (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Соответственно, в течение 4 лет (3 года возможной выездной проверки + текущий год) нужно обеспечить сохранность документов, показывающих получение доходов, осуществление расходов и уплату налогов (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Не так давно Минфин напомнил, что данный срок начинается по окончании периода, в котором данный документ применялся последний раз при составлении налоговой отчетности (письмо от 19.07.2017 № 03-07-11/45829).
Таким образом, документы, подтверждающие величину убытка, в случае его переноса с целью уменьшения налоговой базы на протяжении нескольких последующих лет (п. 4 ст. 283 НК РФ), хранятся после завершения переноса этого убытка в течение 4 лет (письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).
Документы, подтверждающие формирование первоначальной стоимости амортизируемого актива, начинают отсчитывать свой 4-летний срок хранения только после завершения начисления амортизации (письмо Минфина от 12.02.2016 № 03-03-06/1/7604).
Понятно, что соответствующие регистры НУ хранятся по таким же правилам.
Налоговые регистры по НП должен иметь каждый налогоплательщик, так как ИФНС имеет право при своих регулярных проверках отчетности любой компании на ее «белизну и прозрачность» запросить их.
Важно понимать, что представляют собой регистры по НУ и как их правильно заполнить, чтобы не подставить свою фирму на нежелательные штрафы за непредставленные документы или грубое нарушение правил НУ.
В статье показаны образцы налоговых регистров по налогу на прибыль, которые помогут выполнить требования налоговиков к их оформлению.
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.
Что такое регистры налогового учета
Аналитические регистры налогового учета — это документы, которые содержат сводные данные налогового учета за отчетный период, сгруппированные в соответствии с требованиями законодательства, без отражения на счетах бухучета (ст. 314 НК РФ).
Составлять налоговые регистры необязательно, если нет различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Закон позволяет формировать данные налогового учета на основе регистров бухучета (абз. 3 ст. 313 НК РФ).
Однако для расчета некоторых налогов требуются дополнительные данные, которых нет в бухгалтерском учете. На практике в этих случаях необходимую информацию записывают в налоговые регистры.
В законодательстве не предусмотрены обязательные формы или бланки налоговых регистров, поэтому их можно разработать самостоятельно и закрепить в приложениях к учетной политике для целей налогообложения.
Разработанные регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- название регистра;
- дату составления документа;
- наименование хозяйственных операций;
- измерители операций в натуральном и денежном выражении;
- подпись сотрудника, ответственного за составление указанных регистров.
Таковы требования статьи 313 НК РФ.
Правила ведения книги покупок и книги продаж
Правила ведения книги покупок и книги продаж записаны в приложении 4 и 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
Согласно правилам, вести книги можно как на бумаге, так и в электронном виде.
При составлении книги на бумажном носителе по окончании квартала, но не позднее 25-го числа следующего месяца, документ необходимо подписать, прошнуровать, а листы пронумеровать.
Дополнительные листы к печатной книге также составляют на бумаге. Заполненные листы подшивают к книге за тот квартал, в котором зарегистрированы счета-фактуры с ошибками. Нумерацию книги при этом продолжают с учетом дополнительных листов.
Электронные книги составляют с учетом новых форматов, которые утверждены Приказом ФНС РФ от 08.06.21 № ЕД-7-26/547. Они включают в себя новые реквизиты прослеживаемости.
Дополнительные листы к цифровым книгам также заполняют в электронном виде. Документ подписывают электронной подписью при передаче в инспекцию.
Обе книги предназначены для регистрации в них счетов-фактур, а также других первичных документов. При этом в книге покупок регистрируют документы, связанные с поступлением товаров, работ услуг, которые дают право на вычеты по накопленному НДС, а в книге продаж записывают документы, связанные с продажей товаров, работ или услуг.
В книге покупок счета-фактуры и иные документы, полученные от продавцов, регистрируют по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 2 правил № 1137).
В книге продаж счета-фактуры и иные документы регистрируют в том квартале, в котором возникла обязанность начислить НДС. Дата выставления счета-фактуры и получения его покупателем значения не имеет (п. 2 правил № 1137).
При наличии недочетов исправления в книги можно внести в следующем порядке.
Если нужно скорректировать книгу текущего периода, разрешено сделать исправительные записи непосредственно в ней, дополнительный лист оформлять не требуется. Для этого укажите со знаком минус показатели стоимости и суммы налога первоначального счета-фактуры, а показатели исправленного счета-фактуры указывают с положительными значениями.
Когда нужно внести исправления в книгу прошедших периодов, заполняют дополнительный лист, в котором первоначальный счет-фактуру аннулируют со знаком минуса, а исправительный — регистрируют с положительными значениями.
Заполненные книги хранят в течение пяти лет. Это относится к экземплярам, составленным как на бумаге, так и в электронном виде (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).
Как вести налоговые регистры по НДС
Заполняйте регистры налогового учета по порядку — от старых к новым. Их можно вести на бумаге или в электронном виде. Доступны формы самостоятельно разработанных таблиц, ведомостей или журналов.
Вносить корректировки в налоговые регистры может только сотрудник, который отвечает за его ведение. Рядом с каждым исправлением такой сотрудник ставит дату и свою подпись. Кроме того, при работе с некоторыми регистрами дополнительно требуется «объяснительная», в которой письменно перечисляют причины изменений в документе.
Для налогового учета по НДС используют следующие регистры:
Правила и формы их ведения утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Дополнительные регистры могут понадобиться, если данных из вышеперечисленных документов не хватает для корректного расчета НДС. Так бывает при совмещении облагаемых и необлагаемых операций, при ведении операций со ставкой 0 %, при получении субсидий и пр. Формы и порядок заполнения таких регистров компании определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике.
Журнал учета счетов-фактур
Журнал ведут посредники — предприниматели и организации, которые в сделках выступают как посредники от своего имени. Это комиссионеры и агенты, экспедиторы, застройщики.
Форма журнала утверждена в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Он состоит из двух частей. В первой регистрируются выставленные покупателям и комитенту (принципалу) счета-фактуры, во второй — полученные от продавцов и комитента (принципала). Журнал ведут поквартально и заполняют только в тех случаях, когда получают или выставляют счета-фактуры в рамках посреднической деятельности.
Журнал нужно хранить в течение четырех лет с даты последней записи в нем. Кроме того, организации обязаны хранить и подшивать сами счета-фактуры и подтверждения операторов ЭДО.
Какие регистры используют в налоговом учете НДС
Регистры — это источники информации, в которых фиксируются и накапливаются сведения из первички, бухгалтерских справок и так далее. Их используют для систематизации данных за отчетный период.
Разрабатывая аналитические регистры, налогоплательщик должен следить, чтобы они содержали следующие реквизиты:
Для целей налогового учета по НДС применяют три основных регистра, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137:
В книгах покупок и продаж налогоплательщик фиксирует полученные и выданные счета-фактуры с указанием суммы и НДС с разбивкой по ставкам.
Журнал учета счетов-фактур сейчас используют только в посреднической деятельности. Например, при работе по агентским договорам или договорам комиссии. Подробнее про НДС у посредников мы рассказывали в статье «НДС при посреднических операциях».
Информация из этих регистров попадает в Декларацию по НДС, утвержденную Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Книга покупок — формирует сумму «исходящего» за отчетным период НДС, а книга продаж — сумму «входящего» НДС.
Регистры налогового учета: минимальный перечень
Какие регистры понадобятся предприятию для учета налога на прибыль? Поскольку налоговым объектом является прибыль, чтобы определить ее размер следует знать сумму доходов и расходов налогоплательщика, а значит, в любом случае должны присутствовать регистры налогового учета:
Регистры налогового учета, образец которых можно скачать ниже, заполняются согласно данным бухучета по счетам 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 и др., с учетом положений главы 25 НК РФ. При этом нужно помнить, что не все доходные и расходные бухгалтерские операции учитываются в налоговом учете, а значит, и в налоговые регистры они не вносятся. Доход от реализации не включает сумму НДС. Некоторые расходы в целях налогообложения нельзя принять в полной сумме, а только в пределах установленных норм.
Необходимость заполнения иных регистров налогового учета может возникнуть, если предприятие ведет несколько видов деятельности, или совершает операции, облагаемые налогом в особом порядке.
- соблюдение общих положений учетной политики организации;
- состояние бухгалтерского учета;
- правильность ведения кассовых операций;
- корректность отражения операций, связанных с ведением книги продаж;
- корректность отражения операций, связанных с ведением книги покупок.
Упрощенная система налогообложенияУпрощенная система налогообложения. Налог на добавленную стоимость. Налоговые регистры по НДС. Акцизы. Налог на прибыль. Налоговый учет доходов и расходов организации. Налоговые регистры по налогу на прибыль.
Нажав на кнопку “Скачать архив”, вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.
Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку “Скачать архив”
Налоговый учет материалов
Ведение плательщиком налога на прибыль новой системы учета. Состав материальных расходов в целях налогообложения. Учет материально-производственных запасов (МПЗ). Налоговый учет материальных средств по новым правилам. Налоговые регистры учета материалов.
контрольная работа , добавлен 25.03.2009
Налоговая система Швейцарии
Федеральные, кантональные, муниципальные, основные налоги. Самые низкие налоговые ставки в Европе по налогу на прибыль и на добавленную стоимость. Соглашения об избежание двойного налогообложения. Налогообложение физических лиц. Налог с источника.
презентация , добавлен 17.04.2013
Налоговый учет и отчетность
Понятие учетной политики для целей налогообложения, требования, предъявляемые к ней, нормативно-правовое обоснование. Кассовый метод учета доходов и расходов. Роль налога на прибыль в бюджете РФ. Регистры налогового учета и требования к их оформлению.
шпаргалка , добавлен 22.01.2015
Принципы налогообложения в РФ
Налоговые последствия договора простого товарищества: НДС, акцизы, налог на имущество и прибыль, ЕСН и НДФЛ. Порядок учета компенсации при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.