Налоги на Кипре: условия для физических лиц, инвесторов и бизнеса в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги на Кипре: условия для физических лиц, инвесторов и бизнеса в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.

Социальное страхование и другие взносы

Взносы рассчитывают от общей суммы вознаграждения работников, к которой применяют следующие ставки:

	Работодатель, %	Работник, %	Самозанятые лица, %
Фонд социального страхования	8,3	8,3	15,6
Фонд безработицы	1,2	—	—
Фонд производственного обучения	0,5	—	—
Фонд социального единства	2,0	—	—

Такой комиссией облагаются операции и сделки с документами на территории Кипра:

• гарантийные письма – 4 евро;
• аккредитивы – 2 евро;
• таможенные документы – 18/35 евро;
• транспортные накладные – 4 евро;
• переводные вексели – 1 евро;
• документы об уплате фрахта – 18 евро;
• генеральная доверенность – 6 евро;
• специальная доверенность – 2 евро;
• заверенные копии договоров и документов – 2 евро;
• завещания – 18 евро;
• документы по управлению недвижимостью – 9 евро;
• договоры с указанной суммой вознаграждения:
  • от 5 001 до 170 000 евро – 0,15 %;
  • более 170 000 евро – 0,2 %.
• договоры без указания суммы вознаграждения – 35 евро;
• свидетельство о налоговом резидентстве – 80 евро.

Гербовый сбор не взимается с документов сделок по реорганизации компаний или реструктуризации кредитов.

Сбор на нужды обороны (SDC)

SDC уплачивается со следующих видов доходов:

• 30% в отношении «пассивных» процентов. К таким процентам не относятся проценты, получаемые фондами коллективных инвестиций, проценты от выданных компаниями займов, проценты, получаемые в связи с обычным бизнесом компании. В отношении таких процентов уплачивается только налог на прибыль.
• 17% в отношении дивидендов только в случае, если (а) более 50% доходов иностранной компании, выплачивающих дивиденды, являются инвестиционным доходом и (б) зарубежный налог на прибыль значительно ниже кипрского (т.е. ниже 6,25%).
• Арендный доход облагается налогом по эффективной ставке 2,25% (этот налог уплачивается дополнительно к налогу на прибыль).

На Кипре в 2017-м был принят законопроект, регламентирующий процедуру обретения физ. лицом статуса налогового резидента. Для этого человеку необходимо:

— находиться на территории Кипра не меньше, чем 60 дн./год;

— не находиться в пределах другой страны более 183 дн./год и не быть налоговым резидентом иного государства;

— заниматься предпринимательством на острове или быть сотрудником какой-либо фирмы острова (официальное трудоустройство);

— обладать постоянным местом жительства на острове – своим жильем или взятым в аренду.

Раньше этот срок был в три раза дольше (183 дня). Благодаря принятию этого законопроекта процедура обретения статуса налогового резидента стала намного проще. Сегодня формат 183 дней тоже действует, и, следуя ему, иностранец освобождается от остальных условий, применимых к шестидесятидневному сроку. То есть будущий резидент может выбрать из двух вариантов: «формат 183 дней» – без доп. моментов или «формат 60 дней» – с рядом доп. моментов.

Факты налогового режима

• Кипр – страна, которая может помочь избежать высокого налогообложения, но не страна для целей уклонения от уплаты налогов. Поскольку Кипр не является оффшорной зоной, он не включен ни в один из «черных списков». Напротив, поскольку Кипр является членом ЕС с 2004 года, кипрские компании являются европейскими компаниями и пользуются всеми правами и преимуществами ЕС при значительно более низком уровне налогообложения.
• Ставка корпоративного налога в размере 12.5% является одной из самых низких в Европейском Союзе. Благодаря дружественно-настроенной по отношению к инвесторам налоговой системе, а также благодаря предоставляемым налоговым вычетам и скидкам, эффективная ставка налога может быть намного ниже этой, и без того низкой, ставки налогообложения.
• Валовая сумма любых роялти, премии, компенсации или другого дохода, полученного из источников на Кипре любым лицом, не являющимся налоговым резидентом Кипра, облагается подоходным налогом в размере 10%. Благодаря кипрским соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС этот процент может быть уменьшен, что делает создание роялти-компании на Кипре очень привлекательным в финансовом отношении.
• Привлекательные правила использования Постоянного Представительства кипрской компании и выгодные положения касательно ПП в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.
• Не удерживаются налоги у источника при выплате процентов, дивидендов, а так же роялти заграницу, если интеллектуальная собственность не используется на Кипре.
• Предоставляется 80% налоговый вычет с прибыли от использования и/ или реализации собственной интеллектуальной собственности, отвечающей определенным условиям.
• Предоставляется Вменённый Процентный Вычет в целях налогообложения на новый капитал, внесенный в Кипрскую компанию после 01/01/2015. Такой вычет может достигать 80% от налогооблагаемой прибыли Компании.
• Счета контрагентов из «офшоров» признаются без ограничений и выплаты производятся без удержания налогов.
• Возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли компании, входящей в группу компаний (с долей контроля – 75%).
• Освобождение от налогов при реструктуризации группы (допускается и при пересечении пределов страны).
• Допускается освобождение от корпоративного налога при редомициляции корпораций.
• Существует возможность для учреждения Европейского Акционерного Общества «SE» (Европейской компании).
• Существует возможность получения предварительного налогового заключения.
• Упрощенная система получения рабочей визы для работников среднего и высшего уровня.
• Судовладельческие компании освобождены от Корпоративных налогов и облагаются налогами на тоннаж.
• Судовладельческие компании освобождены от Корпоративных налогов и облагаются налогами на тоннаж. .
• Низкие налоговые обязательства касательно трудовой деятельности:
  1. Не облагается налогом годовой доход до 19 500 евро.
  2. Налоговые льготы предоставляются работникам, которые не являлись налоговыми резидентами Кипра, до начала их работы на Кипре.
  3. Относительно низкие пенсионные и прочие отчисления в социальные фонды.

Три вышеперечисленных пункта могут помочь снизить затраты на оплату труда для компаний, которые решили перенести свой домициль на Кипр.

• Пассивный доход (дивиденды, проценты и частично доход от сдачи в аренду) лиц, которые становятся налоговыми резидентами Кипра, освобождается от налогообложения в течение 17 лет.
• Налоговые льготы на доходы от трудовой деятельности применяются к иностранным гражданам, переезжающим на Кипр, по ставке 50% от годового дохода от трудовой деятельности на Кипре, превышающего 100 000 евро сроком на десять лет; или в размере 20% (или 8,550 евро – в зависимости от того, что меньше) от годового дохода, полученного на Кипре сроком на пять лет (до 2020 года).
• Дополнительная коммерческая ценность и денежные выгоды, связанные с возможностью регистрации для целей НДС ЕС на Кипре.
• Возможность приобрести гражданство Кипра (Европейский паспорт) для инвесторов и директоров кипрских компаний при соблюдении определенных условиях.

1. На доходы физических лиц – 35%.
2. На доходы юридических лиц – 12,5%.
3. На прирост капитала – 20%. Взимается только со сделок по продаже местной недвижимости или при торговле акциями, незарегистрированными на биржах страны. Не взимается со сделок по купле-продаже акций местных компаний.
4. Уровень НДС – 19%. Оплачивается со всех операций по сбыту товаров или услуг, а также при импорте продукции. Дополнительно существуют сниженные ставки – 9 и 5%.
5. Гербовый сбор и государственная пошлина присутствуют.
6. Помимо перечисленных существуют иные виды налогов.

Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.

Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:

• Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)

• За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода

• Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).

На Кипре роялти при определённых условиях облагаются в размере всего 20% от ставки корпоративного налога. 80% составляет налоговый вычет.

То есть при общей ставке корпоративного налога 12,5%, ставка налога на прибыль для компаний -резидентов по роялти может составлять 2,5%. Это правило действует для тех компаний, которые проводят свои собственные научные исследования или технологические работы, связанные с созданием интеллектуальной собственности.

Налог на роялти, получаемых из Кипра, для компаний- нерезидентов составляет 10%, и взимается у источника выплаты.

Налог на недвижимость (Immovable Property Tax)

Налог на недвижимость уплачивается на основе рыночной стоимости недвижимости, расположенной на территории Кипра, по оценке на 1 января каждого календарного года и должен быть уплачен налогоплательщиком (владельцем недвижимости) не позднее 30 сентября каждого года.

В настоящий момент действуют следующие ставки налога для уплаты физическими и юридическими лицами:

• при оценочной стоимости имущества до 85 430 Евро – 3%;
• от 85 430 до 170 860 Евро — 5%;
• при оценочной стоимости свыше 170 860 Евро— 8%;

Налоговые льготы для компаний

Тип дохода	Размер льготы, (%)
Доход, от продажи ценных бумаг (не включая долговые обязательства (promissory notes))	100
Доход в виде процентов, полученных в результате обычной деятельности компании либо тесно связанной с обычной деятельностью компании	50
Доход от деятельности, осуществляемой на постоянной основе филиалом или любым зарегистрированным офисом компании вне территории юрисдикции при наличии следующих условий: А) более чем 50% дохода вне юрисдикции Кипра скапливается от торговой деятельности; Б) ставки налогов в стране, где этот доход извлекается, выше или равна, аналогичной ставке налога на Кипре.	100

Налоговые резиденты Кипра: критерии

Физическое лицо, согласно кипрскому законодательству, считается налоговым резидентом этой страны, если оно находится в ее пределах менее 183 дней за 12 месяцев.

С 2017-го стали работать новые правила, по которым любое физическое лицо может получить статус кипрского налогового резидента, если было соблюдено так называемое правило 60 дней, предполагающее, что данное физическое лицо:

1. Не пребывало в какой-либо иной стране в течение 183 дней или более дней за 12 месяцев.
2. Не имеет статуса налогового резидента другого государства.
3. Находилось на Кипре 60 дней или более за год.
4. Обладает какими-либо иными связями с республикой Кипр (например, ведет здесь бизнес, трудовую деятельность, занимает руководящие посты фирмы, признанной налоговым резидентом Кипра и пр.).

При этом вышеуказанная деятельность не должна быть прервана в течение указанного налогового периода, иначе критерий наличия связей не может быть учтен. Помимо вышеуказанного, физическое лицо должно иметь в собственности или же арендовать на протяжении налогового периода жилье на Кипре.

При подсчете дней следует иметь в виду, что день отъезда с Кипра признается днем, проведенным за границей, а день въезда в страну – днем, проведенным на Кипре. Если же в один и тот же день состоялись прибытие и отъезд, считается, что день был проведен на Кипре, если отъезд и прибытие – данный день признается проведенным за пределами республики.

Что касается юридических лиц, предприятие получает статус налогового резидента Кипра, если управление им и его контроль осуществляется на Кипре.

Налоги на Кипре, особенности системы налогообложения

Законодательство позволяет регистрировать предприятия и компании на территории резидентам и нерезидентам страны. Чтобы налогообложение осуществлялось на условиях резидентского участия, необходимо, чтобы в состав директоров входил человек, имеющий соответствующий статус. Тогда компания приобретает возможность заключения договоров и долгосрочного сотрудничества с Евросоюзом.

Если фирма регистрирует свою деятельность на территории острова, то она попадает под уплату сбора от корпоративной прибыли. В случае, когда учредителем является физическое лицо (резидент Кипра), она оплачивает сбор на нужды государственной обороны. Большинство заинтересованных лиц рассматривают возможность расширения границ своего экономического влияния, учитывая приемлемые налоги на Кипре и перспективное инвестирование.

Открытие банковского счета

По общему правилу для открытия банковского счета требуется личное присутствие, хотя есть некоторые банки, которые открывают счета онлайн. На практике у нас был успешный опыт открытия счетов удаленно в Hellenic Bank и Ancoria Bank.

Набор документов, конечно, зависит от самого банка. Обычно запрашиваются:

• Учредительный договор и устав;
• Сертификат об инкорпорации;
• Справка о наличии зарегистрированного офиса (иногда просят доказательства «реальности» офиса, например счета за коммунальные услуги);
• Справка о назначении директоров и ответственного секретаря в Кипрской компании (копии);
• Копии паспортов бенефициара, директора, секретаря;
• Заявление по утвержденной банком форме.

Special contribution for defence

В определенных законодательством случаях резидентные компании могут облагаться специальным взносом на оборону (“special contribution for defence”) по следующим ставкам:

• проценты (за исключением процентов, полученных от обычной деятельности или деятельности, тесно связанной с обычной) – 30%;
• дивиденды, полученные от компании-нерезидента – 17%;
• доходы от сдачи имущества в аренду – 3%.

Дивиденды, полученные компанией-резидентом от компании- нерезидента, освобождены от взноса на нужды обороны.

Данное освобождение не применяется, если:

• более 50% от валового дохода компании, выплачивающей дивиденды, прямо или косвенно получено от инвестиционной деятельности, и
• эффективная налоговая нагрузка компании, распределяющей дивиденды, значительно меньше, чем налоговая нагрузка компании, получающей дивиденды.

Похожие записи:

• Изменение сроков выплаты заработной платы в 2020 году
• Вступление в наследство по закону (без завещания) в 2022 году
• На сколько вырастут декретные выплаты и маткапитал в 2023 году