ФНС подготовила изменения формы расчета 6-НДФЛ с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС подготовила изменения формы расчета 6-НДФЛ с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Новые правила уплаты НДФЛ привели к необходимости скорректировать действующую форму расчета 6-НДФЛ. Приказ ФНС об изменениях содержит новую редакцию раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента».

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году ра­бо­то­да­те­ли долж­ны упла­тить НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­кам в сле­ду­ю­щие сроки:

Сроки перечисления	Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ
Строка 021 (1-й срок)	за 1-й квартал — с 1 января по 22 января за полугодие — с 23 марта по 22 апреля за 9 месяцев — с 23 июня по 22 июля за год — с 23 сентября по 22 октября
Строка 022 (2-й срок)	за 1-й квартал — с 23 января по 22 февраля за полугодие — с 23 апреля по 22 мая за 9 месяцев — с 23 июля по 22 августа за год — с 23 октября по 22 ноября
Строка 023 (3-й срок)	за 1-й квартал — с 23 февраля по 22 марта за полугодие — с 23 мая по 22 июня за 9 месяцев — с 23 августа по 22 сентября за год — с 23 ноября по 22 декабря
Строка 024 (4-й срок)	с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Форма 6-НДФЛ с 2023 года

Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.

Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:

• в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
• в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
• в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
• в 024 — в период с 23 по 31 декабря.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

6-НДФЛ подаётся по окончании квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сроки сдачи в течение года и после его окончания отличаются.

По окончании первого, второго и третьего кварталов расчёт подают до конца следующего месяца. То есть в общем случае крайний срок сдачи 6-НДФЛ таков: за 1 квартал – 30 апреля, за 6 месяцев – 31 июля, за 9 месяцев – 31 октября. Расчёт за год подают до 1 марта включительно. Если эти дни выпадают на выходные или праздники, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

С учётом этого правила сроки сдачи для формы 6-НДФЛ в течение 2021 года таковы:

• за 1 квартал – 30 апреля;
• за полгода – 2 августа;
• за 9 месяцев – 1 ноября.

Расчёт за полный 2021 год сдаётся в налоговый орган до 1 марта 2022 года.

Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.

Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.

С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.

А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.

Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.

Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода. На титульном листе расчета указывают:

• ИНН и КПП организации;
• номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000. Если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется, и в этом окне указывается код 001, 002 и т. п.;
• расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1-й квартал, 31 — 2-й квартал, 33 — 3-й квартал, 34 — год) и отчетный год;
• код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением);
• графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) к территориальной инспекции;
• в поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное);
• код муниципального образования ОКТМО;
• номер телефона для связи;
• ФИО руководителя организации или ИП.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году ра­бо­то­да­те­ли долж­ны упла­тить НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­кам в сле­ду­ю­щие сроки:

Сроки перечисления	Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ
Строка 021 (1-й срок)	за 1-й квартал — с 1 января по 22 января за полугодие — с 23 марта по 22 апреля за 9 месяцев — с 23 июня по 22 июля за год — с 23 сентября по 22 октября
Строка 022 (2-й срок)	за 1-й квартал — с 23 января по 22 февраля за полугодие — с 23 апреля по 22 мая за 9 месяцев — с 23 июля по 22 августа за год — с 23 октября по 22 ноября
Строка 023 (3-й срок)	за 1-й квартал — с 23 февраля по 22 марта за полугодие — с 23 мая по 22 июня за 9 месяцев — с 23 августа по 22 сентября за год — с 23 ноября по 22 декабря
Строка 024 (4-й срок)	с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Что изменилось в расчёте 6-НДФЛ

1. Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента».
   • Изменилось название строки 020, где теперь нужно указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчётного период.
   • Вместо полей 021 и 022 для сроков перечисления и сумм НДФЛ появляются поля 021, 022, 023, 024. В них указываются суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам отчётного квартала.
2. Порядок заполнения 6-НДФЛ – внесены правила заполнения новых полей первого раздела.
3. В порядок заполнения 6-НДФЛ также вносятся изменения, которые устанавливают правила заполнения новых полей, появившихся в разделе 1. Кроме того, изменения внесены в электронный формат расчета 6-НДФЛ.

Общие правила заполнения отчетности 6-НДФЛ

При заполнении отчетности 6-НДФЛ необходимо соблюдать установленные правила, иначе отчетность не примут, вернут обратно. И так рассмотрим, какие имеются правила:

• Если отчетность заполняется в электронном виде, тогда необходимо использовать шрифт Courier New высотой букв 16–18 пунктов. Если отчетность заполняется в ручную, тогда используется такие чернила, как черные, синие или фиолетовые, исправления не допускаются и корректор тоже.
• Заполнять необходимо с первых клеток и слева направо. В пустых клетках проставляются прочерки;
• Распечатывать отчетность необходимо каждую страницу на отдельном листе, скреплять степлером запрещается. Нумерация страниц должна быть сквозной и начинается с титульного листа;
• При отображении суммарных с сотыми единицами – целое число указывается в первом поле, копейки после точки, если нет сведений – ставят «0».

Общая информация о расчёте

Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.

Таким образом, сдать расчёт должны все организации, а также индивидуальные предприниматели-работодатели. Если ИП работает один, представлять 6-НДФЛ он не должен.

В расчёт включаются доходы, облагаемые НДФЛ. Если сумма не подлежит обложению (например, подарок работнику в пределах 4 тыс. рублей), то отражать её в составе общей суммы доходов не нужно. Кроме того, в отчётность не включают выплаты физлицам, если они платят НДФЛ самостоятельно.

Разберёмся, когда сдавать форму за периоды текущего года.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

• 1 квартал — 30.04;
• полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
• 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
• год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

Как заполнять и когда сдавать отчет

До ввода в эксплуатацию новой отчетности 6-НДФЛ для составления расчетов для 2021 года действует стандартная форма, которая состоит из титульной страницы и двух разделов. На странице 001 указывают:

• ИНН и КПП;
• номер уточненного (корректировочного) отчета (при необходимости);
• дату налогового периода;
• информацию о налоговой инспекции;
• наименование организации или предприятия;
• контактные данные, ФИО и подпись ответственного лица;
• ОКТМО и другие данные, необходимые для идентификации документации.

На второй странице в Разделе 1 указывается применяемая в отчетном периоде ставка (строка 010) и обобщенные показатели, которые заполняются нарастающим итогом:

• информация о доходах и платежах (строки 020, 025, 050);
• данные о налоговых вычетах (строки 030, 040, 045, 070, 080);
• число сотрудников, которые получают доход (060);
• возврат налогов налогоплательщику (090) на основании ст. 231 НК.

Как оформить увольнение

Строка 100: Зарплата — при увольнении работника датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, отпускные — датой получения считается день выдачи дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Строка 110: НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода.

Строка 120: для зарплаты и компенсации за отпуск крайний срок перечисления НДФЛ — это день, следующий за днём выплаты дохода. Что касается больничных и отпускных – то это последний день месяца, в котором выплатили эти деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ).

За нарушения, допущенные при оформлении и представлении 6-НДФЛ могут последовать штрафы:

• За опоздание с представлением расчета.

Штраф составит 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Сотрудника, ответственного за представление 6-НДФЛ, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

За опоздание с отчетом налоговики вправе заблокировать счета компании, если расчет не поступит в инспекцию в течение 10 рабочих дней после окончания законодательно установленного срока сдачи (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

• За недостоверные сведения и допущенные ошибки.

Штраф за такое нарушение составляет 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Оштрафовать могут за ошибки в персональных данных налогоплательщика или суммовых показателях (п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Если ошибки или неточности не привели к уменьшению НДФЛ, подлежащему перечислению в бюджет, или нарушению прав граждан, налоговики могут снизить размер штрафа (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

• За представление бумажного 6-НДФЛ вместо электронного.

Если ваша компания обязана сдавать расчет в электронной форме, но в налоговую инспекцию вы представили его на бумаге, штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Что и как ставим в строку 021 (ранее стр. 120)

По общему правилу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) работодатель — налоговый агент обязан осуществить перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за тем, когда была произведена оплата дохода физлицу-налогоплательщику.

Исключения из этого правила приведены в абз. 2 того же пункта: в отношении выплат, которые совершены в пользу физлица в части расчетов по отпускам и больничным листам, расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся не позднее последнего дня месяца, в котором эти выплаты осуществлены.

Подробнее о расчетах по больничным и отражении их в новом отчете по НДФЛ смотрите в материале «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При определении срока уплаты не следует забывать и о нормах ст. 6.1 НК РФ. Согласно этой норме, если установленный срок уплаты налога в бюджет приходится на нерабочий день (выходной или праздник), то можно произвести оплату в следующую за этим днем рабочую дату.

Похожие записи:

• Получение гражданства РФ в упрощенном порядке в 2022 году
• Какая ответственность грозит за драку по закону?
• В помощь маленьким доходам: Как в Тверской области поддерживают малоимущие семьи