Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли указывать номер платежного поручения в счет фактуре?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как ни странно, термин «платежно-расчетный документ» – весьма неоднозначен, поскольку конкретного его определения в российском законодательстве обнаружить невозможно. К примеру, что такое расчетные документы, можно понять, перечитав 2-й раздел Положения № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». К ним относятся платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитивы и чеки.
Чем отличается платежное поручение от платежного требования
Платежным поручением клиент, будучи инициатором платежа, поручает банку перевести средства со своего счета на счет контрагента по указанным реквизитам. Расчеты платежными поручениями в случаях перечисления предварительной оплаты по договорам поставки – приоритетная и наиболее приемлемая форма расчетов.
Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы по ОКУД № 0401060. Исполнение поручения плательщика состоит в том, что принявший его банк обязан перечислить указанную в документе сумму банку, в котором открыт счет получателя для зачисления на его счет в установленные сроки и по указанным реквизитам (ст. 865 ГК РФ) и проинформировать плательщика (по его требованию) об этом.
Как отдельный вид платежного поручения используют инкассовое поручение, но, как правило, в расчетах между контрагентами по сделкам «аванс-поставка» инкассо практически не используется. Посредством инкассо фирма-кредитор дает поручение обслуживающему банку получить деньги с должника, передав ей при этом подтверждающие наличие долга документы, а это – уже несколько иная сфера.
Платежное требование-поручение стандарта по ОКУД № 0401061 – разновидность расчетного документа, задействовав который взыскатель предлагает плательщику перевести средства в уплату задолженности за поставку МЦ или услуг. Для исполнения платежного требования необходимо, чтобы плательщик согласился на проведение операции. Расчеты платежными требованиями-поручениями чаще используются в расчетно-кассовом обслуживании, либо при взаимодействии с госорганами.
Подтверждает оплату товаров или услуг. Это может быть платёжное поручение, платёжное требование или кассовый чек.
Кассовый чек выдают при помощи онлайн-кассы. Её обязаны применять все, кто принимает оплату наличными и банковскими картами. Исключения перечислены в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ. Все чеки передают в налоговую через оператора фискальных данных (ОФД). Контур.ОФД моментально отправляет данные в ФНС, а вся информация о чеках и кассах доступна в личном кабинете сервиса.
Отсрочек по применению онлайн-касс больше нет, но есть исключения для некоторых видов деятельности, а на патенте кассой должны пользоваться только некоторые предприниматели — полный список исключений смотрите в статье.
Платёжное поручение остаётся у предпринимателя, когда он переводит деньги через интернет-банк. Этот документ подтверждает перечисление денежных средств по определённым реквизитам.
Товарный чек — необязательный документ, который выдают по просьбе покупателя. Покупателю документ нужен, чтобы подтвердить, что он не только потратил определённую сумму денег, но и купил определённые товары — например, по поручению руководителя. Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью.
В каких случаях можно использовать УПД
Универсальный передаточный документ позволяет использовать его сразу в качестве нескольких документов:
-
счет-фактура,
-
накладная или иной передаточный документ,
-
либо все вместе.
Его можно применять:
-
при сдаче сделанной работы или услуги заказчику;
-
при различных видах отгрузки товаров;
-
при проведении сделок посредством комиссионеров,
-
принципалов; при передаче своих имущественных прав другому лицу.
В каких случаях счёт-фактура не нужна
Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:
- сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
- предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
- планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
В каких случаях можно использовать УПД
УПД можно применять наряду с традиционными первичными документами и счетами-фактурами. Отметим, что счета-фактуры по-прежнему будут использоваться — отменять их Минфин России не планирует (письма от 17.10.2013 № 03-07-14/43330, от 29.12.2012 № 03-07-03/230).
За основу при создании универсального первичного документа был взят счет-фактура. Форма счета-фактуры была дополнена обязательными реквизитами, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Это не противоречит нормам 21 главы НК РФ (письма ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061@).
Применяться универсальный передаточный документ может для оформления следующих операций:
- отгрузка товаров (без транспортировки и с транспортировкой);
- передача результатов выполненных работ;
- оказание услуг;
- передача имущественных прав;
- отгрузка товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).
Виды счет-фактуры, которые встречаются в бухгалтерии
Всего их два. Первым называют стандартную СФ. Ее создают в случае, когда отгрузили партию или выполнили работу, за которую теперь покупатель должен деньги. Она необходима, когда полностью оплачены изделия. Время на подготовку и отправку – 5 календарных дней с момента передачи. То же самое отдается, если продукция была возвращена поставщику обратно.
Второй тип – авансовый. Его следует подготовить в случае, если требуется или была зачислена на счет предоплата в счет будущих отправлений. Здесь не потребуется заполнять такие поля, как:
- грузоотправитель;
- получатель груза;
- объем товара или получаемых услуг;
- единицы, в которых будет все измеряться.
Но обязательно все, что позже понадобится для расчетов.
Строки: 2 «Продавец», 2а «Адрес»; 6 «Покупатель», 6а «Адрес»
Согласно Постановлению N 914: в строках 2 «Продавец» и 6 «Покупатель» указывается полное или сокращенное наименование продавца (покупателя) в соответствии с учредительными документами, в строках 2а и 6а («Адрес») — место нахождения продавца (покупателя) также в соответствии с учредительными документами.
В Письме от 07.08.2006 N 03-04-09/15 Минфин подчеркнул, что в данном случае имеются в виду юридические адреса организаций. Однако если в учредительных документах организации закреплены два адреса — юридический и фактический, то указание в счете-фактуре любого из них не противоречит правилам заполнения счетов-фактур.
Таким образом, снова возникает вопрос: выполнять или нет указанные требования? Ведь в НК РФ не конкретизируется, какой именно адрес продавца и покупателя следует вписать. Отметим, что судьи поддерживают тех налогоплательщиков, которые предпочитают руководствоваться в своих действиях Налоговым кодексом, тем более если указание фактического адреса в счетах-фактурах не создает препятствий для осуществления налогового контроля. Такой подход связан прежде всего с тем, что местонахождение организации, определяемое в соответствии с п. 2 ст. 54 ГК РФ как место его государственной регистрации, может не совпадать с фактическим адресом юридического лица, что законом не запрещено. С учетом большей юридической силы НК РФ по сравнению с Постановлением N 914, а также отсутствия у федеральных органов исполнительной власти полномочия изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (п. 2 ст. 4 НК РФ) выписка счета-фактуры с указанием фактического адреса покупателя является правомерной (Постановления ФАС МО от 07.05.2007 N КА-А41/3396-07, от 06.10.2006 N КА-А41/9515-06).
Дополнительные реквизиты
Кроме перечисленных выше строк форма счета-фактуры содержит дополнительные реквизиты — «Руководитель», «Главный бухгалтер», «Индивидуальный предприниматель», «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации ИП». С одной стороны, налоговики и финансисты весьма лояльно относятся к их заполнению, предлагая разные варианты, с другой — анализ арбитражной практики показывает, что подписям, проставленным в соответствующих графах, и их расшифровке налоговики уделяют пристальное внимание, тем более если суммы «входного» НДС внушительные. Инспекторы не хуже своих подопечных знают — реальная подпись директора на счете-фактуре (особенно по некоторым сделкам) присутствует не часто, а это значит, что всегда можно оспорить правомерность заявленного вычета. Однако обо всем по порядку.
Итак, изменение или дополнение реквизитов счета-фактуры законодательством не предусмотрено. Однако в отношении таких полей, как «Руководитель» и «Главный бухгалтер», это допустимо в том случае, если лицо, уполномоченное подписывать счета-фактуры, занимает иную должность, которую и следует указать в документе. При этом в расшифровке подписи уполномоченного лица указываются именно его фамилия и инициалы (Письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-04-09/1).
Обратите внимание: относительно расшифровки подписи существует арбитражная практика, которая указывает на то, что положениями ст. 169 НК РФ не предусмотрено в качестве основания для отказа в вычете НДС отсутствие в счетах-фактурах расшифровок подписей руководителя и главного бухгалтера продавца (Постановление ФАС УО от 29.08.2007 N Ф09-6423/07-С2).
Кроме того, в Письме Минфина России от 26.07.2006 N 03-04-11/127 указано, что если в счете-фактуре от поставщика есть дополнительный реквизит «Выдал», а также в счете-фактуре, оформленном организацией, нет реквизита «Индивидуальный предприниматель», и наоборот, в счете-фактуре, оформленном предпринимателем, нет реквизитов «Руководитель» и «Главный бухгалтер», то это не является нарушением правил оформления счетов-фактур.
К сведению: налоговые органы по-прежнему запрещают налогоплательщикам предъявлять к вычету НДС на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной или электронно-цифровой подписью.
Теперь поговорим о достоверности подписей, проставленных во входящих счетах-фактурах. Здесь существуют несколько нюансов. Во-первых, при проведении проверки налоговикам нужно не просто установить, что руководитель счет-фактуру не подписывал, а еще и собрать доказательства того, что лицо, подписавшее документ, не было уполномочено на это. Во-вторых, судам не всегда достаточно показаний должностных лиц о том, что они не подписывали счет-фактуру, тем более что зачастую они собираются с нарушением установленного порядка, что автоматически лишает информацию статуса показаний. Так, в этих целях граждане не всегда вызываются налоговым органом для допроса в качестве свидетелей (ст. 31 НК РФ), не предупреждаются об ответственности за дачу заведомо ложных показаний (ст. 90 НК РФ) и т.д. Более подходящим доказательством является почерковедческая экспертиза (Постановление ФАС ЗСО от 28.08.2007 N Ф04-5852/2007(37589-А46-42)) , причем та, которая позволяет сделать однозначный вывод о недостоверности подписи (Постановление ФАС ЗСО от 30.08.2007 N Ф04-5909/2007(37665-А67-42)). В-третьих, даже если экспертизой было установлено, что подпись на счете-фактуре не принадлежит лицу, уполномоченному контрагентом подписывать подобные документы, налоговики, «снимая» вычеты НДС с налогоплательщика, обязаны доказать:
- вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, поскольку согласно ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности при отсутствии вины, а в силу п. 6 ст. 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. При этом все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в его пользу, а обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы (Постановление ФАС ЗСО от 21.08.2007 N Ф04-5632/2007(37346-А67-42));
- согласованность действий налогоплательщика с его контрагентами и их направленность на создание искусственных оснований для возмещения налога из бюджета (Постановление ФАС ЗСО от 03.09.2007 N Ф04-5982/2007(37680-А46-34)). Показательным в этом отношении является Постановление ФАС ЗСО от 12.09.2007 N Ф04-6212/2007(38020-А70-42). Контрагент фирмы применял УСНО, но при этом выписывал своему партнеру счета-фактуры и выделял в них соответствующую сумму НДС, которая покупателем принималась к вычету. Налоговики сочли это неправомерным, так как доказательства оплаты «упрощенцем» предъявленного налога в бюджет, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ, отсутствовали. Однако судьи указали на то, что если «упрощенец» не уплатил НДС в бюджет, это не означает, что они с контрагентом в сговоре и последний является недобросовестным налогоплательщиком. Так, фирма оказалась виноватой без вины, чего нельзя сказать о другом предприятии, вернее его руководстве (Постановление ФАС ЗСО от 10.09.2007 N Ф04-6125/2007(37924-А46-42)). Налоговики серьезно взялись за контрагентов фирмы, по счетам-фактурам которых возмещались немалые суммы налога, и оказалось, что фактически их не существует, хотя фирмы и зарегистрированы в установленном порядке. Поясним, деньги, перечисленные в их адрес за псевдоработы, обналичивались, налог в бюджет не уплачивался, счета-фактуры предприятие выписывало в свой адрес самостоятельно, а его руководитель обладал печатя��и всех контрагентов (хранил в машине). По совокупности перечисленных причин предприятие попало под действие Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 и получило по заслугам за необоснованную налоговую выгоду.
Для чего нужен счет на оплату
В деловой практике наблюдается крайне частое использование счетов на оплату, хотя они и не являются обязательными для осуществления расчетов документами. Счет на оплату нужен для того, чтобы уведомить бухгалтерию клиента о том, что у их поставщика имеются ожидания по перечислению денежных средств в оплату за указанные в счете товары, работы или услуги.
Основанием для оформления поставщиком счета на оплату является наличие первичных учетных документов, подтверждающих исполнение им своей части договора: счетов-фактур, актов выполненных работ, товарных и транспортных накладных.
Фактически счет на оплату является для документооборота фирмы внешним документом, имеющим большое значение в управленческом учете и сверке взаимных расчетов (в том числе ожидаемых) поставщика и покупателя.
Правильность оформления счета заверяется подписями руководства и бухгалтерии поставщика, распоряжение на оплату счета, как правило, визируется руководством покупателя. Таким образом, контрагенты, оформляя и принимая к оплате счета, осуществляют управленческий контроль за движением денежных средств и за общим исполнением договора.
Чем отличается платежное поручение от платежного требования
Платежным поручением клиент, будучи инициатором платежа, поручает банку перевести средства со своего счета на счет контрагента по указанным реквизитам. Расчеты платежными поручениями в случаях перечисления предварительной оплаты по договорам поставки – приоритетная и наиболее приемлемая форма расчетов.
Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы по ОКУД № 0401060. Исполнение поручения плательщика состоит в том, что принявший его банк обязан перечислить указанную в документе сумму банку, в котором открыт счет получателя для зачисления на его счет в установленные сроки и по указанным реквизитам (ст. 865 ГК РФ) и проинформировать плательщика (по его требованию) об этом.
Как отдельный вид платежного поручения используют инкассовое поручение, но, как правило, в расчетах между контрагентами по сделкам «аванс-поставка» инкассо практически не используется. Посредством инкассо фирма-кредитор дает поручение обслуживающему банку получить деньги с должника, передав ей при этом подтверждающие наличие долга документы, а это – уже несколько иная сфера.
Платежное требование-поручение стандарта по ОКУД № 0401061 – разновидность расчетного документа, задействовав который взыскатель предлагает плательщику перевести средства в уплату задолженности за поставку МЦ или услуг. Для исполнения платежного требования необходимо, чтобы плательщик согласился на проведение операции. Расчеты платежными требованиями-поручениями чаще используются в расчетно-кассовом обслуживании, либо при взаимодействии с госорганами.
Как видно, в расчетах по поставкам ТМЦ или оказании услуг после получения предоплаты (полностью или частично) чаще используется платежное поручение, которое и выступает в роли платежно-расчетного документа в счет-фактуре. Следовательно, именно его номер и дату продавцу необходимо проставить в 5-й графе счета-фактуры, удостоверив тем самым действительность выполнения условия договора и сделать возможным принятие НДС к вычету.
Основные сведения о заполнении графы 5
Сведения о платёжных поручениях в счёте-фактуре записываются по следующим правилам:
- Указывается номер документа и дата его вынесения.
- Если авансовых платежей было несколько, указываются реквизиты каждого. Такое возможно и при оплате по договору, поступившей от двух и более контрагентов (созаказчиков, комиссионера или агента и т. д.). В этом случае реквизиты разделяются знаком «;», точка с запятой.
- В случаях, установленных постановлением пп. «з» п. 1 Правил заполнения, установленных постановлением Правительства РФ №1137 от 2011 г., разрешается ставить прочерк вместо реквизитов.
К случаям, когда допускается проставление прочерка или незаполнение строки, относятся следующие:
- Поставка выполнялась без предоплаты, либо отгрузка (по накладным) и оплата (по платёжному поручению) состоялись в один банковский день. В каких случаях нужна накладная читайте здесь.
- Поставка или оказание услуг проводилось в рамках договора с безденежными расчётами.
Порядок составления и условия составления счета-фактуры
Нормы существующего налогового права устанавливают определенный порядок выставления счета-фактуры, а также дополнительные условия и требования, при которых формирование, регистрация, ведение, экспорт и предоставление документа другому лицу будет возможно, а ему будет возможно принять его.
Действующие требования и общий порядок предусматривают такой важный аспект как срок, который обязательно должен быть соблюден, когда осуществляется формирование, ведение, экспорт, выставление счета-фактуры и предоставление ее другому лицу, который должен принять ее.
Формирование и выставление счета-фактуры, ее сверка и обработка, должны быть осуществлены в течение 5 календарных дней с момента непосредственной отгрузки товаров продавца покупателю, либо его агентскому представителю, оказания услуг, либо осуществления определенной работы.
При этом помимо выставления счета-фактуры, налогоплательщиком также должна вестись и вся необходимая отчетность, соблюдаться правила заполнения счета- фактуры, в том случае, если объекты по договору, наименование которых указывается, облагаются НДС.
Непосредственные условия выставления и составления счетов-фактур, зависят, прежде всего, от самих видов объектов по договору поставщика или агента, либо продавца к покупателю, который должен принять товар.
Наименование данных товаров, работы, либо услуги, участвующие в реализации покупателю, обязательно должны являться законным объектом налогообложения и НДС.