Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится в работе бухгалтера в 2023 году: новые отчёты и платёжные даты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Масштабные трансформации, связанные с объединением ПФР и ФСС, а также введение ЕНП, повлияли на отчетность по страховым взносам в 2023 году. С 1 квартала будущего года 4-ФСС, как отдельный отчет, перестанет существовать. Последний раз привычную соцстраховскую форму, утвержденную приказом ФСС от 14.03.2022 № 80, работодатели будут сдавать по итогам 2022 года. Представить ее нужно в объединенный фонд, который начнет работу с начала будущего года.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Серьезная корректировка налогового законодательства с 2023 года — переход на систему расчетов с бюджетом через уплату единого налогового платежа (ЕНП).
Налогоплательщик вместо множества платежных поручений в ИФНС будет формировать только одно, в т.ч. на уплату нескольких налоговых платежей. Денежные средства будут поступать на единый налоговый счет (ЕНС) субъекта, а потом их будут распределять для уплаты его налоговых обязанностей.
Такое нововведение даст возможность упростить расчеты, но единый налог не заменит все налоговые платежи. ЕНС — это своего рода способ расчета с бюджетом. Действующие налоги останутся с налогоплательщиком — он также должен будет их рассчитывать и сдавать по ним декларации. В некоторых ситуациях потребуется сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансах, сборах, страховых взносах. Это нужно делать, когда срок уплаты налога или страхвзноса наступает до срока подачи отчетности или же не предусмотрена обязанность по сдаче отчетности по конкретному платежу.
В связи с переходом на ЕНП с 2023 года скорректируют сроки уплаты некоторых бюджетных платежей.
В 2023 году по НДФЛ с работников предусмотрены такие корректировки:
- потребуется удерживать налог не только с зарплаты, но и с аванса;
- изменятся сроки уплаты налога;
- снимут запрет на уплату налога за счет средств налогового агента (работодателя);
- сдавать расчет 6-НДФЛ нужно будет в новые сроки — до 25-го числа месяца после отчетного периода и до 25-го февраля для годового расчета. В 2023 году при сдаче отчета за 2022 год срок сместится на 27 февраля, поскольку 25 февраля выпадает на выходной день;
- изменится форма расчета 6-НДФЛ — изменят строки в разделе 1 и добавят строку 161 в разделе 2. Кроме того, поменяют штрихкоды.
Отчетность по взносам в ИФНС станет ежемесячной
Сразу оговоримся: расчет РСВ останется ежеквартальным. Единственное, что изменится — это сроки сдачи. Начиная с 2023 года, сдавать РСВ нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом.
При этом в новой редакции пункта 7 статьи 431 НК РФ появится упоминание о персонифицированных сведениях. Они включают в себя персональные данные физлиц и данные о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц. Сдавать такие сведения нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
О каких именно персонифицированных сведениях идет речь? Однозначного ответа пока нет. Существуют две версии.
Первая версия — подразумевается раздел 3 формы РСВ с одноименным названием. Сейчас он сдается раз в квартал вместе с остальными разделами расчета, а с будущего года станет ежемесячным.
Вторая версия — подразумевается форма СЗВ-М, которую по замыслу законодателей придется сдавать не в Фонд, а в налоговую инспекцию.
День 1.
Изменения в системе стандартов бухгалтерского учёта.
ФСБУ 5/2019 «Запасы».
- ФСБУ 5/2019 «Запасы»: разбор спорных ситуаций и ошибок бухгалтера.
- Как учесть малоценные ОС, запасы на управленческие нужды, стройматериалы по ФСБУ 5/2019.
- Как определить стоимость запасов с учетом будущих затрат на их ликвидацию.
- Что прописать в договоре с поставщиками, чтобы не считать ретроспективно скидки и проценты за рассрочку.
- Резерв под обесценение запасов и особенности составления отчетности по правилам ФСБУ 5/2019.
- Обсуждение сложных ситуаций применения ФСБУ 5/2019.
ФСБУ 6/2020 «Основные средства», 26/2020 «Капитальные вложения», 14/2022 «Нематериальные активы».
- Переход на новые ФСБУ с ПБУ с 2022 года: практическое изложение для бухгалтера с примерами и проводками.
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства», 26/2020 «Капитальные вложения»: разбор спорных ситуаций и ошибок бухгалтера.
- Как изменится ФСБУ 26/2020 в 2023-2024 годах.
- Какую стоимость для основных средств лучше определить. Когда недвижимость признается запасами, почему в бухучете лучше не отражать налоговую стоимость основных средств в 100 000 руб.
- Какие затраты формируют стоимость основных средств. Как определить стоимость основных средств с учетом будущих затрат на их ликвидацию.
- Инвентарные объекты основных средств. Ремонт, как основное средство.
- Новый порядок определения сроков полезного использования, ликвидационной стоимости и расчета амортизации основных средств.
- Инвестиционная недвижимость: вправе ли ее амортизировать организация. Переоцененная стоимость инвестиционной недвижимости.
- Кто обязан проверять основные средства на обесценение и как часто это нужно делать.
- Новое ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». С какого момента применять. В чем отличие с ПБУ 14/2017.
- Учетная политика в части основных средств, НМА и капитальных вложений на 2022-2024 годы.
ФСБУ 25/2018 «Аренда».
- ФСБУ 25/2018 «Аренда»: практическое изложение для бухгалтера с примерами расчета приведенной стоимости арендных платежей и права пользования активом.
- Спорные вопросы по учету аренды и лизинга при переходе на ФСБУ 25/2018 «Аренда» с 2022 года.
- Какие организации вправе вести учет аренды «по-старому».
- Почему лизинговое имущество амортизирует в бухучете лизингополучатель, а для налога на прибыль лизингодатель.
- Изменения 2022 года в расчете налога на имущество арендованной недвижимости.
- Учетная политика в части аренды и лизинга на 2022-2023 годы.
- Как изменится ФСБУ 25/2018 в 2023 году.
Бухгалтерская отчетность за 2022 год.
- Изменения 2022-2023 годов в порядке исправления, представления отчетности и аудиторского заключения в налоговую инспекцию (ГИРБО).
- На что в первую очередь следует обратить внимание при подготовке годовой отчетности.
- Как провести инвентаризацию по-новому ФСБУ «Инвентаризация» перед составлением отчетности.
- Новые ФСБУ и обновленные ПБУ: влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность (практика применения нового ФСБУ 5/2019 «Запасы»).
- Для кого аудит обязателен. Новые правила проведения аудита для АО с 2023 года. Почему важно пройти аудит до сдачи отчетности в гирбо.
- Какие ошибки находят аудиторы у бухгалтеров при проверке отчетности. Новые разъяснения Минфина.
- Публикация отчетности и аудиторского заключения.
- Новые правила отражения информации на Федресурсе в 2022 году.
- Должен ли бухгалтер отчитываться в Росфинмониторинг о сделках предприятия. Новое в обязанностях и ответственности бухгалтера.
- Изменение и дополнение учетной политики с учетом изменений бухгалтерского законодательства (новые ФСБУ 6/2020, 25/2018, 26/2020, 27/2021).
Налоговое администрирование и налоговый контроль.
Введение с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счёта (ЕНС).
- Формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023 год.
- Возврат, зачёт, уточнение начислений и реквизитов платежа с 01.01.2023 года в отношении «старых» сумм.
- Переходные положения, связанные со взысканием «старых» задолженностей.
- Введение с 2023 года единого срока уплаты налогов.
- Уведомление об уплате налога как основной документ для идентификации списания в счёт погашения налогового обязательства.
- Новые правила зачёта и возврата налоговых платежей.
- Изменения в процедуре взыскания налоговой задолженности.
- Новые основания для освобождения от налоговой ответственности.
Интерес со стороны государственных органов к сделкам между взаимозависимыми лицами:
- В целях вывода активов от взыскания.
- В целях включения в реестр МСП.
Взаимодействие с налоговыми органами.
- Глубина выездной налоговой проверки.
- Сроки выездной налоговой проверки и их нарушение.
- Одновременное применение к виновному лицу мер налоговой и административной ответственности.
Урегулирование порядка налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами.
День 2.
Изменения по НДС.
- Введение с 01.10.2022 года обязанности налогового агента по НДС в отношении электронных услуг, приобретаемых у иностранных лиц.
- Корректировка с 01.01.2023 года сроков декларирования и уплаты НДС.
- Вопросы формирования налоговой базы по НДС: недостача и пересортица приравнивается к безвозмездной передаче — практика ВС РФ; определение места реализации и налоговой базы при реализации в р��гионы проведения СВО — ЛНР, ДНР и иные регионы; выполнение СМР для собственного потребления: возникновения объекта обложения НДС и права на налоговый вычет; соглашения о сотрудничестве (взаимодействии): «скрытая» форма реализации.
- Вопросы применения налоговых вычетов: при изначальном использовании товаров (работ, услуг) для необлагаемых операций в случае изменения цели назначения конечного продукта; применение налоговых вычетов по реализации товаров (работ, услуг) в регионы, в которых проходит СВО; документальное подтверждение права на налоговый вычет.
Новое по налогу на прибыль.
- Изменения с 01.01.2023 года сроков декларирования и уплаты налога на прибыль в связи с введением ЕНП.
- Расширение сферы применения пониженной ставки ИТ- компаний, а также иных преференций по налогу на прибыль.
- Отдельные вопросы формирования доходов: получение имущества в результате проведения операций с аффилированными лицами: вклады в имущество (безвозмездная передача); выход из состава участников и определение стоимости имущества для целей налогообложения; заёмные операции: аффилированность сторон договора, осведомлённость относительно платёжеспособности сторон, целесообразность сделки; пересмотр внешнеэкономических сделок в целях ухода от особого порядка формирования курсовых разниц.
- Отдельные вопросы формирования расходов и их признания: документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов в контексте управленческих и производственных процессов в организации; надлежащая квалификация расходов в зависимости от цели и характера таковых: прямые или косвенные, нормируемые или ненормируемые; вопросы формирования первоначальной стоимости активов: налоговые правила и сближение бухгалтерского и налогового учётов.
Страховые взносы.
- Объединение с 01.01.2023 года ПФ РФ и ФСС РФ: новые тарифы страховых взносов; объединение пониженных тарифов в три группы — основания и условия применения; изменение состава и формата отчётности по страховым взносам: объединение форм отчётности, отмена СЗВ-М, отмена справки о сумме заработка; изменение с 01.01.2023 года порядка формирования отчётности по страховым взносам из-за введения ЕНП; изменение в системе медицинского страхования в отношении иностранных работников.
- Расширение сферы применения пониженных тарифов для ИТ-компаний.
Изменение с 01.01.2023 года порядка формирования отчётности и перечисления НДФЛ.
- Новая дата признания дохода по заработной плате.
- Новый период для формирования ЕНП по НДФЛ.
- Особые правила исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении заработной платы, выплачиваемой в декабре.
Новое в региональных и местных налогах.
- Изменения с 01.01.2023 года в сроках и порядке декларирования налога на имущество организаций.
- Разъяснения по уплате транспортного налога в отношении «дорогих» автомобилей при неполном совпадении конкретной комплектации с вариантами Минпромторга России (практика ВС РФ).
- Отдельные вопросы формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций в свете применения стандартов бухгалтерского учёта.
Что такое ЕНП и как он отразится на бизнесе?
Хотим сразу успокоить тех, кто отвечает за начисление и уплату налогов в своей организации: ни состав, ни сроки уплаты, ни используемая система налогообложения не поменяются. Какой же сферы коснутся эти изменения? Они будут связаны со схемой, по которой происходят перечисления денежных средств в бюджет.
Схема проста: для каждого бизнеса будет открыт единый лицевой счет. Именно туда будут перечисляться все без исключения налоги, взносы, сборы. Федеральное казначейство укажет каждому плательщику его реквизиты. Для пополнения счета нужно будет указать лишь ИНН, сумму, которую следует перечислить, и код бюджетной классификации (сокращенно — КБК).
Эта ситуация в корне отличается от той, которая действовала раньше, когда для каждого вида налога существовал свой отдельный счет. Теперь же никакого разделения не будет. Этими вопросами впредь будет заниматься налоговая инспекция, задача бизнеса — лишь перечислить эти деньги.
Выводы: что будет нового в связи с ЕНП в 2023 году
Изменения с 2023 года по налоговым платежам:
- Порядок расчета налогов и состав остаются неизменными
- В реквизитах платежки на уплату налогов указываются только сумма платежа и ИНН плательщика.
- Порядок списания средств с единого счета определен заранее
- Возможность использования одной единой платежки для оплаты налогов
- Необходимо отправлять уведомления в ФНС за 5 дней до отправки платежа
- Предполагается, что больше не будут «теряться» налоговые платежи в связи с введением единого лицевого счета и единого сальдо расчетов с бюджетом.
- Налогоплательщик моет заранее внести денежные средства на единый счет, а может непосредственно перед датой обязательного платежа.
- Возможен возврат средств с единого счета по заявлению налогоплательщика
Какие нововведения в связи с ЕНП следует помнить:
- ЕНП будут применять все налогоплательщики без исключения
- Изменились сроки предоставления отчетности
- Меняются сроки уплаты налогов
- Уведомление об исчисленной сумме налогов и взносов нужно подавать не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.
- У налогоплательщика есть 1 день на возврат переплаты
- Сумму переплаты можно зачесть в пользу третьих лиц, а вот вернуть в пользу третьих лиц переплату невозможно.
Новые годовые формы с отчета за 2022 год.
Так, приказ вводит новые годовые формы:
- № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»;
- № 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда»;
- № 1-Т(ГС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе государственных гражданских служащих»;
- № 1-Т(МС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе муниципальных служащих».
Новые квартальные формы с отчета за I квартал 2023 года.
Также, этим же приказом Росстата вводится новые квартальные формы с отчета за 1 квартал 2023 года:
- № ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»;
- № ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»;
- № ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»;
- № ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»;
- № ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»;
- № П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».
Слово бухгалтер происходит от двух немецких «buch» — книга и «halter» — держатель. Специальность появилась, когда деньги стали средством обмена. Расчет производился наличными, все операции записывались в книгу. Так появилась бумажная бухгалтерия.
В древние времена финансовый учет вели только мужчины. Они назывались писцами. Премудростям профессии долго обучали. Специалисты должны были владеть искусством счетоводства, грамотно писать, знать законы, математику, уметь красиво говорить.
Бухгалтеры высчитывали доходы и расходы. С помощью подсчетов велось хозяйство. Учитывались как наличные средства, так и натуральные элементы. Приходилось рассчитывать строительные материалы для постройки помещений и жилых зданий. Учет велся в казне каждого государства.
Традиции празднования
Праздник День бухгалтера отмечается совместно с Днем работника налоговых органов. Этот факт указывает на крепкую связь двух специальностей. В 2023 году праздничная дата 21 ноября приходится на вторник. До тех пор, пока День бухгалтера не имеет официального статуса, в разных российских регионах он отмечается в разные даты.
Представителей ответственной профессии и точного отчета чествуют в Москве 16 ноября, в Санкт-Петербурге 15 числа. На региональном уровне специалистов чествуют:
-
в Татарстане в последнюю пятницу ноября;
-
в Ярославской области в первое воскресенье апреля;
-
1 ноября в Волгоградской области;
-
12 ноября в Красноярском крае.
Упрощенная отчетность
Для упрощенного учета у субъектов малого бизнеса законодатели давно обещают разработать специальный федеральный стандарт. Но это обещание до сих пор не выполнено, поэтому малые предприятия руководствуются целым рядом законов и нормативных актов, в частности, такой учет и отчетность регулируют:
- Федеральный закон №402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»;
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России №43н от 06.07.1999;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России №34н от 29.07.1998;
- приказ Минфина России №66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- другие действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету.
Хотя малые предприятия не должны подавать вместе с годовым отчетом пояснительную записку, в силу пункта 39 ПБУ 4/99 они имеют возможность предоставить контролирующим органам любую дополнительную информацию о себе. Эта информация подается в произвольной форме, так как не является утвержденным приложением к отчету.
Упрощенка оформляется в соответствии с порядком, изложенным в информации Минфина № ПЗ-3/2015. В документе есть возможность самостоятельно принимать решение о включении в годовой отчет форм об изменениях капитала и движении денежных средств. Кроме того, МП самостоятельно разрабатывает форму отчета, используя упрощенные формы баланса и отчета о финансовых результатах.
Единый налоговый счет
С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:
-
для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;
-
для выполнения обязательств организации перед бюджетом.
На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:
-
положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);
-
отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;
-
нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Что следует сделать уже сейчас
1. Получите ЭП ФНС.
Она будет гарантированно работать при подаче деклараций в 2023 году и приниматься всеми госорганами.
2. Получите ЭП на полномочного сотрудника.
В случае продления срока действия такой подписи она поможет вам быть более мобильными: сдавать декларации или подписывать первичные документы с нескольких рабочих мест.
3. Получите ЭП на физическое лицо, на которое может быть оформлена МЧД.
Если руководитель организации еще не выпустил ЭП ФНС, но у него есть ЭП от коммерческого УЦ, то уже сейчас можно оформить МЧД, которая продолжит действовать в 2023 году. Если ЭП ФНС у руководителя уже есть, то ЭП физлица также поможет уже сейчас или в 2023 году оформить МЧД для отправки деклараций и подписания документов с разных (нескольких) рабочих мест.