Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит ООО на УСН в 2022 — 2023 годах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В период вынужденного простоя из-за сезонности или по другим причинам, налоги УСН уплачивать не нужно. Нет доходов — нет базы для начисления. Но это не освобождает от сдачи нулевой декларации по упрощённому налогу. Срок предоставления тот же.
Отчётность при упрощёнке
Все налогоплательщики УСН сдают налоговую декларацию один раз в год:
- юридические лица — до 31 марта следующего года;
- ИП — до 30 апреля следующего года.
Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%
Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.
Практика показывает, что 15% («Доходы минус расходы») выгоднее тем, у кого расходы составляют 60% и более от доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.
Также, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФОМС за сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. С учетом этого, УСН 15% точно будет выгоднее, чем УСН 6%, при уровне расходов.
Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме
Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.
Доходы
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:
- от продажи собственной продукции,работ или услуг;
- от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
- от реализации имущественных прав;
- полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
- штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
- в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
- от долевого участия в других организациях;
- от аренды или субаренды имущества;
- от участия в простом товариществе;
- поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
- доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.
Налоговые ставки по УСН в 2021 году
Напомним, что ИП на УСН в 2020 году платят налог на доход по стандартному лимиту. Поскольку в 2021 г. начинает действовать еще один лимит, некоторым предпринимателям придется столкнуться с повышенными ставками.
В таблице наглядно представлены налоговые ставки, которые начинают действовать уже с 01.01.2021.
|
Объект налогообложения |
Тариф при базовых лимитах |
Налоговая ставка при повышенных лимитах |
|
«Доходы» |
6% |
8% |
|
«Доходы с вычетом расходов» |
15% |
20% |
Как перейти — уведомление и заявление о переходе
Если юр.лицо или ИП решили перейти на УСН, то об этом стоит позаботиться заранее. Процесс занимает несколько месяцев. Применение нового режима налогообложения возможно только с начала налогового периода, а именно – с начала календарного года.
Поэтому с уведомлением о переходе на УСН нужно обратиться в инспекцию ФНС (ИФНС), в которой зарегистрирована конкретная компания или ИП. Это необходимо сделать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода.
Например, ИП Иванов принял решение работать на УСН в январе 2019 года. Значит, он сможет это осуществить только с 01.01.2020 года, а подать заявление он должен в период с 01.10.2019 г. по 30.11.2019 г.
Документы, необходимые для представления в ИФНС при смене режима налогообложения:
- заявление;
- справка о доходе за 9 месяцев (с января по октябрь). Этот документ актуален только для юр. лиц.
Если же УСН желают применять вновь создаваемые ООО или ИП, то они должны подать заявление о применении «упрощенки» одновременно с заявлением о регистрации в ИФНС. Следовательно, вновь создаваемые организации или ИП вправе применять УСН непосредственно с начала своей хозяйственной деятельности.
Как ИП, юрлицу оформить переход на УСН: порядок обращения в ИФНС
ИП, юрлица, которые соответствуют перечисленным выше критериям, могут добровольно перейти на УСН двумя способами. Первый: сразу при регистрации. Тогда нужно вместе с комплектом документов, который подают для целей регистрации, представить и уведомление о переходе на УСН. Разрешается составлять его самостоятельно, в свободной форме, либо использовать типовой бланк, рекомендованный налоговой службой (см. Приказ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012).
Второй способ позволяет перейти на «упрощенку» с иного режима. Но сделать это можно будет лишь с нового года, а указанное уведомление нужного формата надо подавать до 31.12 текущего года.
Исключением является переход на «упрощенку» с ЕНВД. В этой ситуации уведомление все того же формата требуется подавать с начала месяца, в котором обязательства по оплате вмененного налога прекращены. На это дается 30 кал. дн. Отсчет ведется с момента прекращения обязательств по уплате.
Следует учесть, что нередкими являются ситуации, при которых плательщик теряет право на использование УСН. Например, организация, будучи на «упрощенке», заключила выгодный крупный договор. В результате быстро выросли обороты, а прибыль переросла установленный критерий. Соответственно, право на использование УСН организация утратила.
Тогда ей нужно подавать в ИФНС сообщение № 26.2-2 (по КНД 1150003). Его бланк введен Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012.
Делать это нужно на протяжении 15 кал. дн. после завершения квартала, в котором утрачено право.
Как работает предприятие на УСН
Бухгалтерский и налоговый учеты осуществляются способами, которые выбирает организация. Фирма может вести бухгалтерский учет на “упрощенке” так же, как и при ОСНО, либо применять упрощенные режимы ведения учета. К ним относятся:
- полный упрощенный учет, для которого характерно неприменение ряда ПБУ, сокращенный план счетов, использование упрощенных регистров для учета;
- сокращенный упрощенный учет, суть которого в ведении лишь книги фактов хозяйственной деятельности с применением способа двойной записи;
- простой упрощенный учет, аналогичный предыдущему, однако без применения способа двойной записи.
Кроме этого, ООО на УСН необходимо выбрать полный или сокращенный вариант составления отчетности. Сдается декларация один раз в год, для ООО – до 31 марта. Сроки уплаты налогов ООО на УСН выглядят так:
- до 25.04 – за первый квартал;
- до 25.07 – за полугодие;
- до 25. 10 – за девять месяцев;
- до 31. 03 – за год.
Выбор между вариантами налогообложения
Итак, мы убедились, что упрощенная система налогообложения для ООО позволяет платить меньше налогов, чем на общей системе. Однако важным условием для налоговой оптимизации будет правильный выбор между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.
Сделать его можно только раз в году, поэтому надо заранее предполагать, какой будет доля расходов в полученных доходах. Например, во многих сферах услуг затраты незначительны, поэтому стоит выбирать УСН Доходы. Если же ООО будет заниматься производством или оптовой торговлей, скорее всего, выгодным окажется вариант УСН Доходы минус расходы.
Окончательное решение стоит принимать только после индивидуального расчета налоговой нагрузки для каждого варианта УСН профессиональным бухгалтером. Тем не менее, из практики известно, что переходить на УСН Доходы минус расходы со ставкой 15% имеет смысл, если доля расходов превысит 65%. Если же региональная ставка ниже (5% или 10%), то и доля расходов может быть меньше.
Еще одно важное условие для УСН Доходы минус расходы – это возможность подтвердить расходы документально. А кроме того, перечень расходов, признаваемых налоговой инспекцией, строго ограничен статьей 346.16 НК РФ.
Особенности УСН Доходы минус расходы
Основным критерием выбора этого объекта налогообложения будет доля расходов в предполагаемых доходах. Кроме того, надо узнать на сайте ФНС или в налоговой инспекции про действующую региональную ставку.
Дело в том, что многие регионы специально снижают ставку УСН Доходы минус расходы для тех видов деятельности, которые они хотят у себя развить. Если окажется, что региональная ставка по вашему направлению бизнеса составляет 5%, то переходить на этот режим можно при доле расходов, не достигающих 65% от доходов.
Другое важное условие этого варианта упрощенной системы – соответствие расходов установленным требованиям. К сожалению, про расходы, признаваемые на УСН, нельзя объяснить – что это такое простыми словами. Закрытый, т.е. не допускающий дополнений, список расходов приводится в статье 346.16 НК РФ. Полностью цитировать его здесь нет возможности, поэтому надо обращаться к первоисточнику.
Однако для признания расходов для УСН недостаточно, чтобы они входили в этот перечень. Все затраты должны быть подтверждены первичными документами (договоры, акты приемки, накладные и др.). Налоговые органы очень пристрастно относятся как к документальному оформлению, так и к деловой цели расходов.
И наконец, последняя важная особенность УСН Доходы минус расходы – так называемый минимальный налог. Если доля расходов очень высока, то налогоплательщик должен сравнить налог, рассчитанный по стандартной ставке, с налогом, рассчитанным по ставке 1% от оборота.
Предположим, что ООО из примера выше поменяло направление деятельности, и теперь из 12 000 000 рублей выручки доказанные расходы составляют целых 11 500 000 рублей. Налог по ставке 15% составит здесь (12 000 000 – 11 500 000) * 15% = 75 000 рублей. А вот минимальный налог, который рассчитывается от оборота, равен (12 000 000 * 1%) 120 000 рублей. В этом случае ООО должно заплатить сумму, которая больше, т.е. 120 000 рублей.
Режимы налогообложения
В Российской Федерации бизнесмены, оформившие ИП, осуществляют трудовую деятельность, применяя режимы налогообложения, регламентированные сводом налоговых законов страны. Опираясь на требования системы обложения налогами, ИП перечисляет средства в государственную казну, помимо этого существуют и обязательные для уплаты сборы, не зависящие от налогового режима.
На сегодня в стране действует несколько налоговых систем, самой сложной и обременительной считается традиционная – OCHO, ещё три признаются облегчёнными – единая (её ещё называют ЕНДВ или «вменёнка»), сельхозналог (ECXH) и ПСН – патентная система. Самой желанной и простой считается УСН – упрощённый режим, который позволяет сэкономить на налоговых сборах и вести бизнес более эффективно.
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»
Если предприятие, работающее по схеме «доходы минус расходы», почти не имеет прибыли, то налоговая ставка для него может быть изменена. Например, если налог организации, работающей по схеме «доходы минус расходы», по итогам года оказался меньше 1% ее доходов, то ей нужно будет уплатить минимальный налог.
Законодатель исходит из следующей логики: раз предприятие получило доход, следовательно, оно является действующим, и нужно заплатить налоги, даже если по схеме «доход минус расход» платить почти не с чего.
Чтобы определить сумму налога, законодатель разработал специальную формулу. Каждый год перед подачей итоговой декларации организации, которая платит налоги по схеме «доходы минус расходы», необходимо проверить следующее неравенство:
доходы минус расходы * ставка УСН
Если данное неравенство сходится, то предприниматель, работающий по схеме «доходы минус расходы», обязан уплатить налог не в размере 15% с прибыли, а в сумме 1% от общего дохода. Это и является минимальным налогом для УСН «доходы минус расходы».
Следует отметить, что в некоторых регионах ставка налога по схеме «доходы минус расходы» в 2020 г. снижена и составляет не 15%, а от 5% до 10%. Вот список этих регионов:
- 5% — Ленинградская область, Чеченская республика, Тюменская обл.;
- 7% — Санкт-Петербург, Кабардино-Балкария;
- 10%— Республика Крым, Севастополь, Камчатка.
Кроме того, в 78 из 89 регионов России есть возможность снизить налог по схеме «доходы минус расходы», если предприятие занимается теми видами деятельности, которые местные власти посчитали нуждающимся в поддержке. В этом случае ставка налога может составлять от 3 до 12%. Если вы хотите сократить расходы на налоги вашего предприятия, то можете узнать о льготных ставках в вашем регионе.
С возможностью воспользоваться совокупностью региональных льгот, в рамках которых ставка снижается до 1% при выборе в качестве базы доходов за минусом расходов, УСН на сегодняшний день является наиболее комфортным налоговым режимом для предпринимателя.
Среди преимуществ УСН:
- упрощенные требования к бухучету и налоговой отчетности;
- возможность совмещения с ЕНВД;
- налоговые каникулы до конца 2018 года с нулевой ставкой налога;
- общие низкие налоговые ставки и соответствующий им уровень совокупной нагрузки.
Среди недостатков УСН:
- строгий перечень затрат, уменьшающих налоговую базу;
- проблемы при работе с крупными клиентами-юридическими лицами, которые не могут зачесть и впоследствии вернуть НДС;
- режим может быть прекращен в течение года при достижении определенных показателей, при этом придется пересчитывать налоги и восстанавливать бухгалтерский учет.
Коды бюджетной классификации
Уплата налога на УСН в бюджет перечисляется с использованием КБК или кодов бюджетной классификации. Указывается код в специальном разделе платежного поручения.
Система обработки платежей, учитывая указанный КБК, зачислит поступившие средства на соответствующий счет федерального или регионального бюджета.
КБК состоит из нескольких групп цифр, его структура складывается из следующих порядков: код администратора доходов, код вида доходов, код подвида, код сектора госуправления.
Применяемые КБК:
| Вид налогообложения | КБК |
| КБК при первой форме | 182 1 05 01011 01 1000 110 (код для перечисления налога)182 1 05 01011 01 2000 110 (по этому КБК уплачиваются пени)182 1 05 01011 01 3000 110 (используется для штрафных санкций) |
| КБК при второй форме | 182 1 05 01021 01 1000 110 (сам налог)182 1 05 01021 01 2000 110 (пени за просрочку)182 1 05 01021 01 3000 110 (начисленные штрафные санкции) |
| КБК при минимальном налоге | отменен |
Индивидуальный предприниматель обязан платить взносы и сдавать отчетность в социальные фонды и за себя и за своих сотрудников.
До 2017 года существовала необходимость уплачивать взносы непосредственно в фонды, туда же направлять отчетность. С начала 2017 года все платежи осуществляются только в ИМНС.
В связи с этим изменился и порядок сдачи отчетности. В пенсионный фонд (ПФР) сдается только формы СЗВ-СТАЖ, содержащая информацию о стаже самого предпринимателя и сотрудников, и СЗВ-М, в Фонд социального страхования есть необходимость предоставления только формы 4-фсс.
Отчетность по стандарту СЗВ-СТАЖ сдается до 1 марта. В отличие от нее СЗВ-М направляется в ПФ каждый месяц. 4-ФСС подлежит направлению в Фонд социального страхования не позднее 20 числа месяца, следующего за концом квартала.
Существует ответственность за непредоставление этих данных.
Вся остальная информация по застрахованным лицам должна быть включена в общую декларацию, направляемую в налоговую инспекцию.
Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.
Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.
Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.
Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.
Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.
Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.